江西财经大学会计学院审计学课件 第13章.ppt

江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 精品共享资源课程 曹菁 讲师 第十三章 存货与仓储循环审计 江西财经大学会计学院 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 教学内容 第一节 存货与仓储循环的业务活动与会计记录 第二节 存货与仓储循环的内部控制和重大错报风险评估 第三节 进一步审计程序：控制测试 第四节 进一步审计程序：实质性程序 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 教学目的和要求 存货与仓储循环的主要业务活动和所涉及的主要凭证和会计记录 理解并掌握存货与仓储循环的内部控制及其测试的内容 理解并掌握存货与仓储循环重大错报风险的识别与评估的内容 存货、应付职工薪酬、营业成本和其他业务成本的实质性测试内容 第一节 存货与仓储循环的业务活动与会计记录 一、存货与仓储循环主要业务活动 二、存货与仓储循环涉及的主要凭证和记录 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、存货与仓储循环主要业务活动 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、存货与仓储涉及的主要凭证和记录 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第二节本循环的内部控制和重大错报风险评估 一、存货与仓储循环的内部控制 二、重大错报风险评估 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、存货与仓储循环的内部控制 （一）生产（成本会计）内部控制 1、生产指令的授权批准； 2、领料单的授权批准； 3、工薪的授权批准； 4、生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、存货与仓储循环的内部控制 5、采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用恰当的成本核算流程和账务处理流程；内部核查。 6、存货保管人员与记录、保管人员职务相分离 7、定期进行存货盘点 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、存货与仓储循环的内部控制 （二）工资的内部控制 1、应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：批准上工；工作时间，特别是加班时间；工薪、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工薪汇总表。 2、工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、存货与仓储循环的内部控制 3、工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出。 4、人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、重大错报风险的识别与评估 1.管理层舞弊风险 2.员工舞弊风险 3.经营流程风险 4.会计政策风险 5.会计估计风险 6.信息处理风险 7.披露风险 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第三节进一步审计程序：控制测试 一、生产（成本会计）内部控制测试 二、工资内部控制测试 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、生产（成本会计）内部控制测试 1、检查凭证中是否包括生产指令、领料单和工薪已恰当审批。 2、检查生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、生产（成本会计）内部控制测试 3、选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。 4、询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序。 5、询问和观察存货盘点程序 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、工资内部控制测试 1、审查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记。 2、检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、工资内部控制测试 3、审查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表、核对员工工薪手册、员工手册等。 4、询问和观察各项职责执行情况。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第四节 进一步审计程序：实质性程序 一、工资交易测试 二、存货审计 三、主营业务成本测试 四、应付职工薪酬审计 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、工资交易测试 1．将工时记录卡或产量记录与工资计算单上的工作时间/计件量相比较。 2．就工资率（每小时工资/每件工资）和扣减项目追查至适当的人事档案，检查计算的准确性 3．从工资计算单中抽取部分员工追查至人事档案，从人事档案中抽取