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筹资与投资循环审计报告 　　第十章筹资与投资循环审计第一节筹资与投资循环的特性　　筹资与投资循环中涉及的资产负债表项目主要包括：交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金额资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等；筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括：财务费用、投资收益等。　　一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动　　筹资活动主要是指公司不满足自身生存和发展需要，通过内部和外部两种途径筹集资金的活动。企业的内部筹资主要是通过股利政策的调整，增加生产经营可用资金；外部筹资活动主要是靠债务筹资和股权筹资两种方式。投资活动主要是指企业通过分配来增加财富，或者谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。投资活动主要由权益性投资和债务性投资组成。筹资涉及的主要业务活动投资涉及的主要业务活动　　第二节筹资与投资循环的内部控制测试　　一、筹资业务的内部控制　　筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。筹资业务的内部控制主要涉及筹资的授权审批控制、职责分离控制、会计控制、实物保管的控制以及筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。筹资活　　════════════════════════════════════════════════════════════════　　邕江大学　　════════════════════════════════════════════════════════════════　　邕江大学　　二、投资业务的内部控制　　第三节筹资与投资循环主要账户的审计　　一、筹资业务主要账户的审计银行借款的实质性程序1.获取或编制银行借款明细表2.执行分析性复核3.审查借款业务的合法性4.审查银行借款的真实性　　5.审查银行存款账户记录的真实性、及时性及准确性6.审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当应付债券的实质性程序所有者权益的实质性程序1.实收资本的实质性程序2.资本公积的实质性程序3.盈余公积的实质性程序4.未分配利润的实质性程序　　未分配利润是企业当年税后利润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金以后加上上年末未分配利润，再扣除向所有者分配的利润后的结余额，是企业留于以后年度分配的利润。　　二、投资业务主要账户的审计　　投资业务的审计目标主要有：确定资产负债表中记录的投资性资产是否存在；确定所有应当记录的投　　════════════════════════════════════════════════════════════════　　邕江大学　　资性资产是否均已记录；确定记录的投资性资产是否由被审计单位拥有或控制；确定投资性资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定投资性资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。　　第四节筹资与投资循环其他相关账户的审计　　一、其他应收款的审计二、其他应付款的审计三、长期应付款的审计四、所得税费用的审计五、递延所得税资产的审计六、递延所得税负债的审计七、资产减值损失的审计八、营业外收入的审计九、营业外支出的审计　　复心思考题：业务题：　　2.资料：中兴公司XX年度财务报表净利润为1800万元，XX年3月9日对外公布财务报表。注册会计师李军审计中兴公司XX年度会计报表时，发现：　　由于验资后中兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数据冲减了长期股权投资——N公司的账面价值。　　[答疑编号]　　答案：　　由于中兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销。注册会计师应当建议中兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。　　E公司系中兴公司于XX年1月1日在国外投资设立的联营公司，其XX年度会计报表反映的净利润为3600万元。中兴公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在XX年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司XX年度会计报表未经任何注册会计师审计。　　[答疑编号]　　════════════════════════════════════════════════════════════════　　邕江大学　　答案：　　因为E公司XX年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证实XX年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元，审计范围受到广泛的限制，注册会计师考虑发表无法表示意见的审计报告。　　中兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500