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发达经济体房地产税怎么收？ 恒大研究院研究报告 房地产行业 专题报告 2019/3/14 导读： 2019年两会期间，房地产税再度引起热议。作为一种国际通行的税种，房地产税有哪些国际共性的制度安排？典型经济体如何征收？有哪些减免措施？房地产税改革涉及面广、影响深远，待论证的问题较多，深入研究典型经济体房地产税的征收范围、征收方式、税率涉及、减免政策等，以期对我国建立完善房地产税制度有所借鉴。 摘要： ·典型经济体的房地产税如何征收？ 以虚拟租金为征税基础的经济体有新加坡和中国香港。 新加坡 保有环节征收财产税。新加坡自殖民时期就开始对房屋和土地征收财产税，征收范围包括组屋、私人住宅、EC公寓和所有土地。其中，房屋税基为虚拟租金，按可比物业出租一年的市场租金（去除家居、装修折旧及维护费用），土地按市值5%征收。自住型住宅8000新元以内免征，超过部分在4%-16%之间累计递进；非自住型住宅适用五级累进税率，3万新元以内10%，3万以上12%-20%。 香港 保有环节征收差饷和土地租金。差饷自 1848 年开始征收，面向所有租赁、持有或占用物业者征收，税基为截止到指定估价日期时按可比物业出租的租金，税率5%。土地租金自1841年开始征收，由土地契约业主缴纳，分地租与地税两种，其中，地租税基为应课差饷租值，地税税基是续期当日物业差饷租值，二者税率均为 3%。自 1984 年以前拥有土地的部分香港原著居民免征土地租金，税收收入用于市政服务开支。 以评估价值为征税基础的经济体有美国、日本、德国和英国。区别在于美国评估价值与市场价值接近，日本评估价值小于市场价值，德国和英国评估标准较早，评估价值远小于市场价值。 美国 保有环节征收房地产税。房地产税起源于殖民时期，为州和地方政府税种，征收范围包括土地和房屋，通常由郡政府统一征收，然后划转到相应的政府部门。房地产税=评估价值×评估率×名义税率，其中，评估价值参考市场价值；有些州并不对评估价值进行全额征收，而是设置评估率，用以调节不同类型房产的实际税率；政府以支定收确定税率，2018 年，各州房地产税实际税率介于0.27%-2.4%。房地产税主要用于当地的教育、医疗卫生、公共安全、道路交通等公共服务。 日本 首席房地产研究员：夏磊 研究员：易炜林 相关研究： 1.60年房地产大牛市的巅峰繁荣与骤然落幕——美国住房制度启示录 2019-03-01 2.高房价之困——香港住房制度反思 2018-11-6 3.新加坡如何实现“居者有其 屋”？——新加坡住房制度启示录 2018-09-21 4.全面解码德国房价长期稳定之谜——德国住房制度启示录 2018-08-20 5.本轮房地产调控的回顾、反思和展望（2014-2018） 2018-06-10 6.房地产周期导论 2017-09-19 7.房地产调控二十年：回顾、反思与抉择 2017-03-08 请务必阅读正文之后免责条款部分 恒大研究院研究报告 恒大研究院研究报告 恒大研究院研究报告 恒大研究院研究报告 立足企业恒久发展 PAGE \* MERGEFORMAT 2 服务国家大局战略 立足企业恒久发展 PAGE \* MERGEFORMAT 13 服务国家大局战略 恒大研究院研究报告 恒大研究院研究报告 立足企业恒久发展 PAGE \* MERGEFORMAT 2 服务国家大局战略 保有环节征收固定资产税和都市计划税。日本市町村政府每年向土地和房产所有者征收固定资产税和都市计划税，固定资产税始于1950年，都市计划税创立于1940年，1950年废止，1956年再次重新征收。固定资产税的税基为房屋或土地评估价值，每3年评估一次；基准税率统一为 1.4%；设置“负担率”调节机制，避免地价大幅波动带来额外的税收压力。都市计划税的税基与固定资产税相同，税率在0.2%-0.3%之间，税收收入用于地方基础设施建设和修缮。 德国 保有环节仅征收土地税，没有房产税。土地税是州政府和地方政府依据《土地税法》，对土地所有者征税，收入归地方政府所有。土地税=税基 ×基准税率×稽征率，其中，税基由土地登记处和公证处等相关部门根据政府估值标准、产权登记价值等综合确定；基准税率由联邦政府规定，西德0.31%-0.6%，东德0.5%-1%；稽征率由各市政府自行确定,最低只有 1.5、最高达11.42