27309税收学考前串讲-讲义.docx

-- -- 2. 影响税收成本的主要因素★ （ 1）税收制度 （2）征管制度 （3）税收环境 内容串讲 第三节 税收公平原则 第一章 税收概论 （一）税收公平原则的含义 一、复习建议 税收公平原则是指国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相 本章属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下基 适应，以保证各纳税人之间的负税均衡。具体分为： 础。从可能出现的题型来讲包括单项选择题、 名词解释题、 简答题和论述题型。 1. 横向公平★ 二、本章重要知识点 横向公平又称横的公平、水平公平，是指经济能力或者纳税能力相同的人 第一节 税收的概念和特征 应当缴纳数额相同的税收，即税制以同等的方式对待条件相同的人。 学员要掌握税收概念和特征，对税收有一个基本的认识。 【例题】 王某月收入 8000 元，李某月收入 8000 元，假设不考虑其他因素， （一）税收的概念★ 其二人负担的个人所得税税额应该是相同的。这种情况下，将王某和李某视为横 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向居 向公平。 民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。 王某月收入 =李某月收入 二者属于经济能力或者纳税 具体从以下几个方面进行理解： 能力相同的人 1. 税收是国家财政收入的一种形式 王某纳税额 =李某纳税额 横向公平 2. 税收分配的目的是为了满足社会公共需要 2. 纵向公平★ 3. 国家征税的依据是政治权利 纵向公平又称纵的公平、垂直公平，是指经济能力或者纳税能力不同的人应 4. 税收必须按照法定的标准进行 缴纳数额不同的税收，即税制如何对待条件不同的人。 （二）税收的特征★ （二）衡量税收公平的准则 1. 强制性 征收上的强制性 1. 机会原则 2. 利益原则 3. 能力原则 2. 无偿性 缴纳上的无偿性 第四节 税收稳定原则 3. 固定性 征收比例或数额的固定性 税收稳定原则是指税收征收所引起的经济影响要达到稳定目标要求，包括减 少经济波动和经济平衡增长两方面的目标要求。 第二节 税收的产生和发展 税收对经济的稳定可分为税收自动稳定机制和税收政策抉择两种方式。★ 学员理解关于税收的产生和发展即可。 （一）税收自动稳定机制 （一）税收的产生 （二）税收的发展 （二）税收政策抉择 第三节 税收的职能 1. 扩张性税收政策 2. 紧缩性税收政策 学员应熟练掌握税收的职能。 第三章 税收负担 税收的职能是由税收本质所决定，税收有四个主要职能。★ 一、复习建议 （一）筹集资金职能 （二）资源配置职能 本章的涉及到的知识内容应该以理解为主。从可能出现的题型来讲包括单项 （三）收入分配职能 （四）宏观调控职能 选择题、名词解释题、简答题和论述题型。 【例题】试述税收的主要职能。 二、本章重要知识点 【答案】税收的主要职能为：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职 第一节 税收负担概述 能、宏观调控职能 （一）税收负担的分类 【解析】该题若以论述的形式出现， 应该对具体的职能进行解释， 应该“展 1. 宏观税收负担 开”答。 一般用税收总收入占国民生产总值的比重作为衡量宏观税收负担水平的指 第二章 税收原则 标。 一、复习建议 2. 单项税种的税收负担 本章仍属于本课程学习的基础章节，建议考生重点复习，为后面章节打下 一般用某一税种的收入数占相关税基的比重作为衡量该税种负担水平的指 基础。从可能出现的题型来讲包括单项选择题、名词解释题、简答题和论述题 标。 型。 3. 产品的税收负担 二、本章重要知识点 一般用，某一产品的实缴税额占该产品的含税销售额的比重作为衡量该产品 第一节 西方税收原则理论的发展 税收负担的指标。 学员理解西方税收原则理论中的亚当·斯密和瓦格纳的税收原则即可。 4. 部门和行业的税收负担 （一）亚当·斯密的税收原则 一般用某一部门和行业应缴税额占该部门行业增加值的比重作为衡量其税 1. 平等原则 2. 确实原则 收负担水平的指标。 3. 便利原则 4. 最少征收费用原则 5. 企业的税收负担 （二）瓦格纳的税收原则 一般用某企业一定时期内的应缴税额占该企业可支配财力的比重最为衡量 1. 财政政策原则 2. 国民经济原则 该企业税收负担水平的指标。 3. 社会公平原则 4. 税务行政原则 分类 指 第二节 税收效率原则 宏观税收负担 宏观税收负担率 = 税收收入 / 国内生产总值 ×100% 税收效率原则是税收原则的核心，是国家征税要有利于资源的有效配置和 单项税种的税 企业所得税负担率 =实际所得税税额 / 实现利润额 × 100% 经济机制的有效运行，以提高税务行政的管理效率。 增值税负担率 =实际增值税税额 / 含税销售额 ×100% 收负担 （一