税法基础知识入门.docx

- - 税法基础知识入门 第 01 讲 增值税的概念 [ 讲义编号 NODE01419700020100000101 ：针对本讲义提问 ] 一、增值税 （一）概念 1.概念 增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税 依据而征收的一种流转税。 [ 讲义编号 NODE01419700020100000102 ：针对本讲义提问 ] 2.什么是增值额呢？ [ 讲义编号 NODE01419700020100000103 ：针对本讲义提问 ] [ 讲义编号 NODE01419700020100000104 ：针对本讲义提问 ] 3.增值税怎么计算呢？ 轻轻的我走了，正如我轻轻的来，挥一挥衣袖，不带走一片云彩。 [ 讲义编号 NODE01419700020100000105 ：针对本讲义提问 ] 第 02 讲 增值税征收范围与税率 增值税征税范围与税率 一、我国营改增行业范围的整体介绍 [ 讲义编号 NODE01419700020200000101 ：针对本讲义提问 ] [ 讲义编号 NODE01419700020200000102 ：针对本讲义提问 ] [ 讲义编号 NODE01419700020200000103 ：针对本讲义提问 ] 二、营改增的范围以及税率 [ 讲义编号 NODE01419700020200000104 ：针对本讲义提问 ] [ 讲义编号 NODE01419700020200000105 ：针对本讲义提问 ] [ 讲义编号 NODE01419700020200000106 ：针对本讲义提问 ] 两档低税率 6% 和 11% 低税率 6% [ 讲义编号 NODE01419700020200000107 ：针对本讲义提问 ] [ 讲义编号 NODE01419700020200000108 ：针对本讲义提问 ] [ 讲义编号 NODE01419700020200000109 ：针对本讲义提问 ] 增值税没有 3% 税率 3% 真实名字叫“征收率” 征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到 3% 的。 [ 讲义编号 NODE01419700020200000110 ：针对本讲义提问 ] 征收率 5% 纳税人类型 销售不动产 计税方法 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产 可以选择适 一般纳税人 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项 用 目 简易计税方法 小规模纳税 销售不动产（不含个体工商户和个人销售不 动产） 人 征收率 5% 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目 其他个人 销售的不动产（不含自建、购买的住房） 纳税人类型 不动产经营租赁 计税方法 一般纳税人 出租不动产（2016 年 4 月 30 日前取 得） 小规模纳税 出租不动产（不含个人出租住房） 征收率 5% 人 其他个人 其他个人出租不动产（不含住房） 个人 出租住房 5%的征收率减按 1.5% 计算 [ 讲义编号 NODE01419700020200000111 ：针对本讲义提问 ] 增值税和营业税的税负问题如何理解？ 营业税和增值税的税负问题 是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价款和价外费用的比例。 [ 讲义编号 NODE01419700020200000112 ：针对本讲义提问 ] 抵扣进项税，不是只有适用 17% 税率才能抵扣吗？ 增值税一般计税方法如下： 应纳税额 = 当期销项税额 -当期进项税额 只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的税率是多少，进项税都可以抵扣。 [ 讲义编号 NODE01419700020200000113 ：针对本讲义提问 ] 购进货物只能从一般纳税人购进吗？ 不是的 1.增值税一般纳税人可以开具 2.小规模纳税人找税务机关代开 [ 讲义编号 NODE01419700020200000114 ：针对本讲义提问 ] 假设有甲、乙两个供应商，供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价  117 元，乙为 小规模纳税人，其报价为多少时，可以选择乙？假设：买方地处市区，城市维护建设税为  7% ，乙的报价 为 X ，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，则令两种采购方式下成本相同： 117-117/  （1+17%  ）×17%  × （1+7%+3%+2%  ） =X-X/  （ 1+3%  ） ×  3%  ×（1+7%+3%+2%  ） X=101.26  元，为甲报价的  86.55% 因此，当小规模纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的  86