事业单位财务会计与管理知识分析制度讲解.pptVIP

（2）“长期借款”核算：事业单位向银 行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以 上(不含一年)的各项借款。本科目应当按照 贷款单位和贷款种类进行明细核算，同时可 以设置“基建借款”、“其他借款”等明细 科目。 长期借款的利息处理如下： 为购建固定资产发生的专门借款利息， 分别情况处理：属于工程项目建设期间发生 的，计入工程成本，按照支付的利息，借记 “在建工程”科目,贷记“非流动资产基金— —在建工程”科目；同时，借记“其他支出 （利息支出）”科目，贷记“银行存款”等 科目。 属于工程项目完工交付使用后发生的,计 入当期支出，按照支付的利息，借记“其他 支出（利息支出）”科目，贷记“银行存款” 等科目。 例：为购建专用设备向银行借款20万 期限2年，年利率6%，设备需安装，安装期3 个月，安装费3万元，购入设备价款14万元。 取得借款时： 借：银行存款 20 贷：长期借款—XX银行—两年期 20 购入设备支付价款投入安装时： 借：在建工程—设备安装 14 贷：非流动资产基金—在建工程 14 借：事业支出—项目支出（其他资金支 出）—专用备购置 14 贷：银行存款 14 支付安装期利息：20*6%÷12*3=0.3 ①借：在建工程—安装工程 0.3 贷：非流动资产基金—在建工程 0.3 ②借：其他支出——利息支出 0.3 贷：银行存款 0.3 支付安装费 3万元： ①借：在建工程——设备安装 3 贷：非流动资产基金—在建工程 3 ①借：事业支出—项目支出（其他资金 支出）—专用设备购置 3 贷：银行存款 3 完工交付使用： ①借：固定资产 17.3 贷：非流动资产基金—固定资产 17.3 ②借：非流动资产基金—在建工程 17.3 贷：在建工程—设备安装 17.3 两年后借款到期归还本金及支付最后3个月 利息 ①借：长期借款—XX银行（两年期） 20 其他支出——利息支出 0.3 贷：银行存款 20.3 △长期应付款（新增科目）P362 核算内容：偿还期限超过 1 年（不含 1 年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资 产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产 的价款等。 收入业务的主要会计处理 P385 1、财政补助收入：核算事业单位从同级 财政部门取得的各类财政拨款。 应当设置 “基本支出”和“项目支出”两个明细科目。 期末，将本科目余额转入“财政补助结转”。 2.事业收入：核算事业单位开展专业业 务活动及其辅助活动取得的收入。 （1）采用财政专户返还方式管理的事业 收入，按照收到的款项金额，借记“银行存 款”、“库存现金”等科目，贷记“应缴财 政专户款”科目。上缴财政专户时按照实际 上缴的款项金额，借记“应缴财政专户款” 科目，贷记“银行存款”科目。 收到从财政专户返还的事业收入时，按 照实际收到的返还金额，借记“银行存款” 等科目，贷记“事业收入” （2）未采用财政专户返还方式管理的事 业收入收到事业收入时，按照收到的款项金 额，借记“银行存款”、“库存现金”等科 目，贷记“事业收入”科目。 （3）期末，将专项资金收入转入“非财 政补助结转”非专项资金收入转入“事业结 余”。 支出业务的主要会计处理 P385 新制度科目 原制度科目 5001 事业支出 501 拨出经费 504 事业支出 520 结转自筹基建 512 销售税金 5101 上缴上级支出 516 上缴上级支出 5201 对附属单位补助支出 517 对附属单位补助 5301 经营支