外贸企业增值税申报流程简介.pptVIP

外贸企业增值税申报流程简介 一、概述 这里所称的外贸公司特指专门从事跨境国际贸易 的专业型外贸企业，在出口退税政策方面适用“免、 退”税处理方法，除国家另有政策规定以外，对其 出口货物已征或应征的增值税和消费税均予以退 还或免征。 二、企业销售情况概况 外贸企业的销售以跨境国际贸易为主，可以按其出 口货物的退免税状况不同分为四种情况： 1、出口免税并按规定享受退税； 2、出口免税但无退税； 3、零退税率； 4、出口视同内销。 三、不同退免税状况的税务处理 不同的退免税状况既影响着对具体增值税政策的适 用，也影响着申报的具体操作。 对第1、2种状况，其进项增值税发票仅是作为退税 凭证，不得作为抵扣凭证。 对第3种状况，与内销处理一致，销项征税，因此其 进项增值税发票允许参与抵扣。 对第4种状况，在具体出现时补提销项税额，同时原 先不得抵扣的进项税额通过办理《外贸企业出口视 同内销征税货物进项税额抵扣证明》参与抵扣。 四、申报步骤 总体来说，增值税的申报是一个逐步由明细向汇总 过渡的流程，类似于财务处理中的 明细帐 总帐 报表这样一个流程。 步骤一：已认证增值税专用发票抵扣联的处理； 步骤二：完成抵扣联明细和存根联明细，即附表三 和附表四； 步骤三：完成本期销售情况明细和本期进项税额明 细，即附表一和附表二，以及固定资产进项税额抵 扣情况表和抵扣明细表； 步骤四：完