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资产评估职业道德准则——独立性 精品 PAGE \* MERGEFORMAT 1 资产评估职业道德准则——独立性 （征求意见稿） 总则 第一条 为规范注册资产评估师职业道德行为，指导注册资产评估师在执业过程中恪守独立性原则，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据《资产评估职业道德准则——基本准则》，制定本准则。 第二条 本准则所称独立性，是指注册资产评估师不受不当利害关系和个人偏见影响、不受外界干扰的职业理念。 第三条 注册资产评估师执行资产评估业务应当遵守本准则。 出现本准则未列举的情形时，注册资产评估师应当评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。 基本要求 第四条 评估机构及注册资产评估师应当使拥有相关充分信息的理性第三方，推断其在执业过程中恪守了独立性原则。 第五条 评估机构应当按照资产评估职业道德准则的要求，恪守独立、客观、公正的原则，建立独立性风险控制制度，制定独立性风险控制程序。 第六条 评估机构在制定独立性风险控制制度时应当明确独立性风险控制主体，合理界定其在独立性风险控制过程中应当承担的责任。独立性风险控制主体通常为与评估业务相关的管理层成员。独立性风险控制主体应当在项目组中树立独立性意识，培训、指导、监督项目组成员保持独立性。 第七条 独立性风险控制制度框架通常包括： （一）独立性风险控制目标设定； （二）独立性风险识别和判断； （三）为消除或者降低对独立性的不利影响采取防范措施； （四）如果无法采取适当的防范措施消除对独立性的不利影响或者将其降低至可以接受的水平，则应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受该评估业务委托或者终止该评估业务； （五）对背离独立性风险控制目标的处罚； （六）独立性声明。 第八条 本准则所称防范措施通常包括： 将可能影响独立性的项目组成员调离该项目组； 处置影响独立性的经济利益至可接受水平； 第九条 签字注册资产评估师应按项目签署独立性声明，独立性声明应当作为工作底稿归档保存。 评估机构应当在评估报告中进行独立性声明，声明在执行评估业务中遵循了独立性原则。 第十条 评估机构及注册资产评估师应当根据所设定独立性风险控制目标，由独立性风险控制主体对注册资产评估师的独立性声明内容进行审查，判断其是否违背独立性原则，并采取相应措施以保证独立性。 第十一条 注册资产评估师应当按项目记录遵守独立性准则的情况，包括识别影响独立性的风险因素、判断其影响独立性水平的程度、所采取防范措施及独立性结论。 如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可以接受的水平，注册资产评估师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受水平所采取的措施。 如果需要对某不利影响进行大量分析才能判断是否需要采取防范措施，但注册资产评估师认为该不利影响在可接受水平内，则可以不采取防范措施，注册资产评估师应当记录不利影响的性质以及得出独立性不受影响的理由。 操作要求 第十二条 可能影响独立性的事项包括评估机构、注册资产评估师及其主要近亲属和其他近亲属在委托方或相关当事方之间存在经济利益、非正常贷款或担保、特定员工及关联业务，以及对评估程序的不当执行。 第十三条 本准则所称主要近亲属包括配偶、父母、子女及其配偶；本准则所称其他近亲属包括兄弟姐妹及其配偶。 第十四条 经济利益包括评估机构、注册资产评估师及其主要近亲属、其他近亲属在委托方或相关当事方拥有的股权、债权和其他证券以及其他经济利益。 评估机构及注册资产评估师可以根据拥有经济利益人员的角色、经济利益重要性水平等因素识别和评价对独立性的影响及其严重程度。 （一）评估机构、注册资产评估师或者其主要近亲属在委托方或者被评估单位拥有可能控制或者影响委托方或相关当事方投资决策的经济利益时，评估机构及注册资产评估师应当处置该经济利益，或者拒绝接受该评估业务委托或者终止该评估业务。 （二）注册资产评估师的其他近亲属在委托方或相关当事方拥有经济利益时，如果该经济利益未超出独立性风险控制目标可以接受的水平，则可以拥有该经济利益；如果该经济利益产生的不利影响超出独立性目标可以接受的水平，但通过防范措施可以消除不利影响或者将其降低至可以接受的水平时，则应当采取相应防范措施。 第十五条 非正常贷款和担保包括按照非正常的程序、条款和条件从银行或者类似金融机构中取得贷款或者获得贷款担保；从非银行等机构取得贷款或者贷款担保；评估机构、注册资产评估师及其主要近亲属、其他近亲属对外提供贷款或担保。 评估机构及注册资产评估师可以根据拥有非正常贷款或担保人员的角色、重要性水平等因素识别和评价对独立性的影响及其严重程度。 （一）评估机构、注册资产评估师及其主要近亲属在委托方或相关当事方拥有非正常贷款和担保时，评估机构及注册资产评估师应当消除该非正常