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建筑行业增值税核算综合案例 案例背景： 甲公司于年底成立，下设、、三个项目部，年月中标公路建设项目、房屋建筑项目，由甲公司统一签订合同。项目合同总造价元（含增值税元），项目合同总造价亿元（不含增值税）。年月开工的确项目，项目合同金额万元。、、项目部均已办理《外出经营活动税收管理证明》。 案例假设条件： 建筑业于年月日开始完成“营改增”，甲公司适用一般计税方法，增值税税率，、、项目部“营改增”后统一由甲公司开具增值税专用发票。 甲公司以汇总纳税方式，缴纳增值税，即项目部预征、法人汇总缴纳，项目部所在地预征率为，简易计税方法征收率为，城市维护建设税、教育费附加、地方应交教育费附加。 发生下列经济业务： 第一部分：项目部 ）年月收业主开工预付款元（总合同额的）；购设备万元，取得增值税专用发票；预付专业路基分包单位款万元，未取得增值税专用发票；项目部预缴增值税元。 ）年月购入材料，取得增值税专用发票，金额万元,材料领用采用假退库制度，验收后全部领用，月末盘点结余万元；对专业分包计价万元，并取得增值税专用发票，扣回预付款万元，扣质保金万元，已支付万元；对劳务分包计价万元，取得增值税专用发票；发生机械租赁费用万元（租赁设备于年购进），收到税务机关代开的增值税专用发票（征收率）；月底业主进行了验工计价，确认计价款元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票，按规定在当地预缴了增值税，扣留保金元（按，留保金达到合同价款的时不再扣款）；项目部变卖废料，取得现金万元（注：因本例销售废料收入与建筑业收入相差较大，所以本案例不计算项目部销售废料应抵扣的增值税进项税金。）。 假设项目月累计发生的工程施工成本如下，项目总成本无法预计，已完工产值业主已计量，预计计量收入能收回。发生的成本汇总如下： （单位：元） 类别 材料成本 人工成本 分包成本 机械设备 其他成本 合计 成本 ）年月业主进行了验工计价，确认计价款元，甲公司按此金额给业主开具增值税专用发票；扣留保金元（按，留保金达到合同总价的时不再扣款）；扣回开工预付款元（）；当月发生钢材偷盗丢失金额元。当月增值税进项税额元，其他资料略，当月已完工工程发生的合同成本（工程施工）万元，经工程计量部门测算，另有已完工工程专业分包未结算验工计价款预估万元，预计全部完成该项目尚未完工工程的成本为元。合同变更后预计合同总收入调整为元(含增值税). 项目期中期支付计量单见附件。 项目部会计分录如下： 、年月份 （一）收开工预付款 借：银行存款 贷：预收账款—工程款—单位 预收账款—增值税款—单位 （二）购入设备 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款） （三）预付分包单位款 借：预付账款—单位 贷：银行存款 （四）当地预缴增值税 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 本月支付分包单位款元，但由于没有取得分包单位的发票（扣税凭证），本月计算预征增值税是，不能从销项总扣除。 （五） 计提税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税（预征税款） 应交税费应交教育费附加（预征税款） 应交税费地方应交教育费附加（预征税款） （六）月末计算本月销项税额 元÷（）×元 借：递延税款—预收账款增值税款 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 项目本月应交增值税元 项目部汇总应纳税额本月销项税额本月进项税额预缴增值税额(元) 计提汇总纳税应缴纳的税金及附加费,会计分录: 借: 营业税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—地方应交教育费附加 （七）结转本月汇总缴纳的增值税及附加税费 ) 结转项目进项税额到集团公司： 借：内部往来—集团公司本部增值税专户 贷：应交税费—应交增值税（结转进项税额） )结转项目销项税额到集团公司： 借：应交税费—应交增值税（结转销项税额） 贷：内部往来