20XX年企业所得税汇算清缴政策辅导培训.pptVIP

2013年度企业所得税汇算清缴 政策辅导 ; 一、汇算清缴相关事项 二、应纳税额计算 三、收入总额 四、不征税收入和免税收入 五、各项扣除 六、企业所得税相关政策 七、税收优惠（备案）事项 八、申报表填报注意事项 ;第一部分：汇算清缴相关事项;第二部分：应纳税额的计算;一、收入确认问题（《税法》《实施条例》及国税函[2010]79号、国税 函[2008]875号） 1、企业转让股权收入：应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确 认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股 权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配 利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 例如：某企业股权投资成本为500万元，在被投资企业有300万元的 留存收益份额，该企业将股权转让，转让价格为1000万元。按照本文 件，股权转让所得应该为1000万-500万=500（万元）（虽然留存收益300 万元在企业属于税后收益，但是不能在所得额中扣减）;2、租金收入，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取 得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认 收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租 金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比 原则，出租人可对上述已确认的