20XX年企业所得税的核算概述.pptVIP

第二节 企业所得税的核算;一、企业所得税会计概述;（二）所得税的性质;2、费用观：理论基础—业主理论;（三）所得税核算的方法;2、跨期分摊法—纳税影响会计法;二、永久性差异与暂时性差异;（二）暂时性差异;;三、应付税款法;例:某公司2006年、2007税前利润总额均为1000万,2006年预提200万元的产品保修费用,实际支付发生于2007年,适用的所得税税率为33%。;四、资产负债表债务法;（一）资产负债表债务法核算原理;2、资产、负债的计税基础;指其账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支的金额。 负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。 差异主要是因自费用中提取的负债。 例:企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，产品售后服务费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。 预计负债账面价值＝100万元 预计负债计税基础 ＝账面价值100万－未来可税前列支的金额100万＝0;3、暂时性差异及对所得税的影响;4、所得税费用的确认;账务处理示意图;【举例1】;会计处理;【例2】A公司20×7年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司适用的所得税税率为33%。自2008年1月1日起，适用的所得税税率改为25％。 （一）20×7年发生会计处理与税法存在差别的有：（1）20×7年1月2日开始计提折旧的一项固定