20XX年企业所得税的核算.pptVIP

第六章 企业所得税的核算;第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 1、计税原理：企业所得税是对企业的纯所得课征的一种税收。属于直接税、所得税、中央和地方共享税。 2、税法：对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 注意： 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 ;二、企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。　 　 企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。; ; （一）居民企业　　居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（二）非居民企业　　依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 ; 境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法 第二条第二款和实施条例第四条的规定，应判定其为实际管 理机构在中国境内的居民企业（以下称非境内注册居民企） （1）企业负责实施日常生产经营管理运作的高层管理人员及其 高层管理部门履行职责的