企业所得税知识培训精编版课件.pptVIP

2010年 2011年 2012年 2013年 2014年 2015年 2016年 -150 -30 20 70 40 -10 65 亏损弥补举例: 　　2010年成立，至2016年的7年间获利（调整后的所得额）如下： 　　7年间应纳企业所得税＝25×25%＝6.25（万元） 　　 六、征收管理 纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理 纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 纳税期限 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 征收方式 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 总分机构管理 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。