20XX年企业所得税.pptVIP

4、利息费用 项目 会计扣除额 ⑴ 税法扣除额 ⑵ 差额 ⑶= ⑴－ ⑵ 非金融机构向金融机构借款的利息支出 实际发生额 实际发生额 0 非金融机构向非金融机构借款的利息支出 实际发生额 借款额×金融机构同期的贷款利率 ⑴－ ⑵＞0， 调增应纳税所得额 4、借款费用 项目 会计扣除额 ⑴ 税法扣除额 ⑵ 差额 ⑶= ⑴－ ⑵ 生产经营过程中发生的合理的不需要资本化的借款费用 实际发生额 实际发生额 0 为购置固定资产等发生的借款费用 计入成本一次性扣除 通过计提折旧的方式分期扣除 ⑶＞0，调增应纳税所得额 小案例 某企业4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于10月31日完工并投入使用，计算税前可扣除的利息费用。 解析：固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期的损益。 所以：税前可扣除的利息费用 =22.5÷9×2＝5（万元） 5、业务招待费 项目 会计扣除额 ⑴ 税法扣除额 ⑵ 差额 ⑶= ⑴－ ⑵ 业务 招待费 实际发生数 “实际发生数×60%”与 “销售收入×5‰” 孰低原则 注意： 销售收入：包括主营业务收入、其他业务收入和视同销