20XX年企业所得税境外所得税收抵免业务.pptVIP

企 业 所 得 税 境外所得税收抵免业务 1、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号 ） 2、国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告（2010年第1号公告 ） 3、《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号） 政策依据 （一）适用范围： 居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的，适用境外抵免政策。 一、适用范围及抵免计算的基本项目 适用境外（包括港澳台地区，以下同）所得税收抵免的纳税人包括两类： 1、根据企业所得税法第二十三条关于境外税额直接抵免和第二十四条关于境外税额间接抵免的规定，居民企业（包括按境外法律设立但实际管理机构在中国，被判定为中国税收居民的企业）可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 一、适用范围及抵免计算的基本项目 2、根据企业所得税法第二十三条的规定，非居民企业（外国企业）在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外、但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。 所谓实际联系是指，据以取得所得的权利、财