深化增值税改革纳税申报常见问题解答税率调整篇.docVIP

深化增值税改革纳税申报常见问题解答 税率调整篇 一\政策内容 按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项 的公告》（国家税务总局公告2018年17号）要求，调整一 般纳税人增值税申报表《增值税纳税申报表附列资料（一）》 （本期销售情况明细）、《增值税纳税申报表附列资料（三）》 （服务、不动产和无形资产扣除项目明细）的表格样式、表 间逻辑。调整如下： 一是将《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售 情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名 称分别调整为16%税率的货物及加工修理修配劳务” 16% 税率的服务、不动产和无形资产” “10%税率的货物及加工修 理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时, 第3栏“13%税率”相关列次不再填写。 纳税人申报适用17%. 11 %的原增值税税率应税项目时， 按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。 调整前后的表式对比如下: 调整前表格样式： 顼冃及拦次 开真增（ftfft号用发累 开具其偷发S? 未开具发累 訥税怆直谓矗 合计 额 紺忑低納） 帑取憾纳） 价税合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9=U345+7 ］冋*积8 11=9*10 —-Mil 心占：甩 全M征税顼 H 1倶也竽的絶物及山工修丹你配劳务 1 H峨率的股务.不旳产和尢形濟产 2 13遛* 3 4a — II峨率的舰齐、不动产卬无形簣产 lb 5 其中:即It 即ft即屯货场风“工修理绎配劳务 6 — — — — — 即徒即老眼务.弘动产和无形竇产 7  调整后表格样式: 项目及栏次 开MTOiftR专用发宗 开具其他发克 未开具发宗 纳悦检査调矗 合计 凿项曲纳） 甫项侬纳〉 税耿 舗用（应纳） 税颔 凿项曲纳） 甫项侬纳〉 税耿 价税.合计 1 2 3 4 5 6 7 旷1?3?5?7 10?2?4?阴 11=9*10 力法 全母征 1佻税皐的员旳及扣工修理修配外务 1 1佻税率的眼务.不功产和无矗资产 2 13、税军 3 — — — — — 税牟笛员物及加工修理样配劳务 知 — 1处税率的眼务.不动产和无彤空产 4b 6Uft率 $ 即征即退好榜及加工惨理住配時务 6 — — — 即hE即迥*务?不动产和尢形论产 7 — 二是将《增值税纳稅申报表附列资料（三）》（服务、不 动产和无形资产扣除项目明细）中的第1栏、第2栏项目名 称分别调整为“16%稅率的项目”“10%稅率的项目”。调整前 后的表式对比如下： 调整前表格样式: 项目及栏次 本期服务.不动产 和无形资产价税合 计额（免税销售 额） 服务、不动产和无形资产扣除项目 期初余濒 本期发生额 本期应扣除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 3 ?1 2+3 5(5^1 且 5W4) 6=4-5 17%税率的项目 1 11%税率的项目 2 6%稅率的项目（不含金融断品转让） 3 6%税率的金融商品转让项H 4 5%征收率的项目 5 3%征收率的项目 6 兔抵退税的项目 7 免税的项目 8 调整后表格样式: 项目及栏次 本期肢务、不动产 和无形资产价税合 计额（免税销售 额） 服务.不动产和无形资产扣除项目 期初余额 本期发生额 本期应扭除金额 本期实际扣除金额 期末余额 1 2 3 4=2+3 5(51 且 5W4) 6=4-5 16%税率的项目 1 1%税率的项目 2 6%税率的项目（不含金融商品转让） 3 概税率的金融商品转it项目 4 5生征收率的项目 5 3%征收率的项目 6 免抵退税的项目 7 免税的顶目 8  三是《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情 况明细）填写说明第（二）项“各列说明”中第14列‘扣 除后” “销项（应纳）税额”的表述中增加以下内容： 第2行、第4b行14列公式为：若本行第12列为0,则 该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0,则仍按 照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提 销项税额有差异的，按实际填写。 二、纳税申报常见问题解答 问题1: 问题 1: 值税税率应税项目？ 答：按现行增值税有关规定，纳稅人开具发票适用稅率 应依据其纳税义务发生时间进行确定。纳稅人发生应稅销售 行为的纳税义务发生时间在2018年4月30日之前的，按照 原适用税率开具发票；纳税人发生应税销售行为的纳税义务 发生时间在2018年5月1日之后的，按照调整以后的税率 开具发票。 纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时， 按照国家税务总局2018年第17号公告的要求，根据申报表 调整前后的对应关系，分别填写至《增值税纳税申报表附列 资料（一）》（本期销售情况明细）中的16%税率的货物及 加工修理修配劳务” “16%税率的服务、不动产和无形资产” “10%稅率