财务会计及负债管理知识分析流动.pptVIP

2）应付职工福利的核算 【例】承上例，华夏公司2007年1月按工资总额的14％提取职工福利费31 780元。当月，用银行存款全部支付给职工。 （1）提取福利费： 借：生产成本 18 326 借：制造费用 3 164 借：管理费用 5 236 借：销售费用 4 179 借：在建工程 875 贷：应付职工薪酬—职工福利 31 780 （2）支付福利费： 借：应付职工薪酬—职工福利 31 780 贷：银行存款 31 780 数字计算：各类人员工资乘以14% 数字计算：各类人员工资总额乘以14% 3）应付职工社会保险及住房公积金 ◆企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金（“五险一金”） 【例8--11】承上例，华夏公司2007年1月按工资总额的一定比例计算，并用银行存款缴纳职工医疗保险等社会保险费为63 560元。其中：生产工人为36 652元，车间管理人员为6 328元，行政管理人员为10 472元，专设销售机构人员为8 358元，在建工程人员为1750元。 （1）计算应缴职工社会保险费时： 借：生产成本 36 652 借：制造费用 6 328 借：管理费用 10 472 借： 销售费用 8 358 借：在建工程 1 750 贷：应付职工薪酬—社会保险费 63 560 （2）缴纳职工社会保险费时： 借：应付职工薪酬—社会保险费 63 560 贷：银行存款 63 560 【例8--12】承上例，华夏公司2007年1月按工资总额的一定比例计算，并以银行存款缴纳的职工住房公积金为45 400元。其中：生产工人为26 180元，车间管理人员为4 520元，行政管理人员为7 480元，专设销售机构人员为5 970元，在建工程人员为1250元。 （1）计算应缴职工住房公积金时： 借：生产成本 26 180 借： 制造费用 4 520 借： 管理费用 7 480 借： 销售费用 5 970 借： 在建工程 1 250 贷：应付职工薪酬—住房公积金 45 400 （2）缴纳职工住房公积金时：略 工会经费和职工教育经费，分别按照工资总额的2％和l.5％的计提标准计算提取，从业人员技术要求高，培训任务重的可以按照2. 5％的标准计算提取。 [例]2010年6月，甲公司当月应发工资l 000 000元，其中：生产部门直接生产人员工资500 000元，生产部门管理人员工资100 000元，公司管理部门人员工资180 000元，公司专设销售部门人员工资50 000元，建造厂房人员工资110 000元，内部开发存货管理系统人员工资60 000元。公司按规定分别按照职工工资总额的10%、12％、2％和10. 5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；按工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。不考虑所得税的影响。 甲公司的账务处理如下： 应计入生产成本的职工薪酬金额: 500 000+500 000*(10％+12％+2％+10.5%+2%+1.5%)=690 000(元) 应计入制造费用的职工薪酬金额: 100 000+100 000*(10％+12％+2％+10.5%+2%+1.5%)=138 000(元) 应计入管理费用的职工薪酬金额: 180 000+180 000*(10％+12％+2％+10.5%+2%+1.5%)=248 400(元)