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第六节 多栏式日记账核算形式 一、多栏式日记账核算形式的特点 多栏式日记账核算形式(Bookkeeping Procedure Using Columnar Journal)的特点是设置多栏式现金和银行存款日记账，并据以登记总分类账。 多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额和各对应科目的发生额直接登记总分类账。 二、多栏式日记账核算形式的基本内容 多栏式日记账核算形式程序如图8-6所示。 二、多栏式日记账核算形式的基本内容 图8-6中： ① 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 ② 根据收、付款凭证登记多栏式现金和银行存款日记账。 ③ 根据转账凭证填制转账凭证科目汇总表。 ④ 根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表登记各明细分类账。 ⑤ 月终，根据多栏式日记账和转账凭证科目汇总表(或转账凭证)登记总分类账。 ⑥ 月终，明细分类账与总分类账核对相符。 ⑦ 根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。 三、多栏式日记账核算形式的评价及适用范围 采用这种核算形式的优点是可简化总分类账的核算过程，效率较高，因而可用于业务量较大的单位。虽然，多栏式能较好地反映账户对应关系，但是它限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位。 另外，转账凭证科目汇总表仍反映不出账户的对应关系。 习 题 【基本概念】 【复习思考题】 【实训题】 第九章 会 计 报 表 通过本章的学习，了解财务会计报告的概念、作用和分类；熟悉财务会计报告编制要求和编制前的准备工作；掌握财务会计报告的基本内容；熟练掌握资产负债表、利润表的概念、结构、内容和编制方法；掌握现金流量表和所有者权益变动表的概念、结构、内容和编制方法。 第一节 会计报表列报概述 一、财务会计报告的概念和作用 (一)财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 (二)财务会计报告的作用 (1) 对企业本身来说，通过阅读、研究和分析财务会计报告，可以使管理当局和经营管理人员从资产、负债、所有者权益以及收入、费用和利润等各会计要素之间的复杂联系中，全面掌握本单位经济活动、财务收支和财务成果的情况，科学地解释过去。 一、财务会计报告的概念和作用 (2) 通过财务会计报告，主管财政部门、投资者、债权人和其他外部经济利害关系集团，可以从定期递交公布的真实公正的报告中，了解和评价企业管理当局的经营业绩、受托责任的履行情况，完整、全面地认识和掌握会计主体的财务状况和经营成果，获得对其决策有用的会计信息；财务会计报告有助于投资人、债权人以及公众对不同会计主体的经营成绩和财务实力进行比较和预测，使其确定投资或贷款的方向，促进社会资源流向高收益的行业或企业，达到最佳配置。 (3) 财务会计报告是进行国民经济宏观调控的依据。 二、会计报表的分类 ①资产负债表； ②利润表； ③现金流量表； ④所有者权益(或股东权益，下同)变动表； ⑤附注。 三、会计报表编制前的准备工作 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制会计报表。 编制会计报表时，企业管理当局应当对企业是否仍能持续经营进行评估。 在评估持续经营假定是否恰当时，管理当局应当考虑所有能获得的有关未来的信息，这些信息至少(但不限于)要覆盖自资产负债表日起12个月的时间。 四、会计报表编制的要求 (一)会计报表列报的一致性 (二)会计报表列报的重要性原则 (三)会计报表项目的抵消 (四)财务列报中的比较信息 (五)会计报表列报的其他内容 五、会计报表的鉴证与报送 当期会计报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期会计报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 根据《企业会计准则——财务报表列报》第五条规定，财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。 企业至少应当按年编制会计报表。年度会计报表涵盖的期间短于1年的，应当披露年度会计报表的涵盖期间，以及短于1年的原因。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 具体体现在以下几个方面。 (1) 企业当局通过资产负债表，可以了解企业在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任、义务，了解资产、负债各项目的构成比例是否合理。 (2) 投资者可以通过资产负债表，了解企业资产的有效利用情况，评价企业