审计计划与风险评估程序课件.pptVIP

* 了解被审计单位及其环境 6．被审计单位的内部控制 了解被审计单位的内部控制，是发现重大错报领域的关键一环。审计人员应当了解与审计相关的内部控制，以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 与审计相关的控制包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制，审计人员应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险，以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。 审计人员在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。 内部控制可能既包括人工成分，又包括自动化成分，在风险评估及设计和实施进一步审计程序时，审计人员应当考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响。 * 了解被审计单位及其环境的程序 （一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 1．询问管理层 2．询问内部审计人员 审计委员会是公司董事会下属的一个专门委员会，负责内部审计部门工作的领导、内部审计人员与外部审计人员的沟通联系，监督本公司内部控制以及财务报表可靠性等事务。 3．询问其他人员 询问诸如生产人员或有不同层次的其他员工，可为审计人员提供识别重大错报风险的不同视角。 * 了解被审计单位及其环境的程序 （二）分析程序 了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序，属于分析程序在计划阶段的运用。 在计划审计阶段，使用分析程序的主要