《企业所得税法》及申报表讲解.ppt

（九）资产折旧摊销及减值准备纳税调整明细表（附表九、十） 实施条例 第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：　　（一）房屋、建筑物，为20年；　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　（五）电子设备，为3年。 （十）长期股权投资（所得）损失明细表（附表十一） 税法： 第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。税法第十四条对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 本条是对投资资产成本扣除的具体规定 　　本条是新增加的条款，原内资、外资税法及实施细则中均未对此作出规定。本法中增加投资资产的税务处理，说明投资资产在企业资产总额中占有的比重日趋增大，投资活动在企业生产经营活动中的地位日益重要，这主要得益于市场经济体制的进一步深入和现代企业制度的进一步完善。  　　在税务处理上，投资资产是指企业对外进行权益性投资、债权性投资和混合性投资所形成的资产。 （1）权益性投资，是指以购买被投资单位股票、股份、股权等类似形式进行的投资，投资企业拥有被投资单位的产权，是被投资单位的所有者之一，投资企业有权参与被投资单位的经营管理和利润分配。 （2）债权性投资，主要指购买债券、债权的投资，投资企业与被投资企业之间形成了一种债权、债务关系，双方以契约形式规定了还本付息的期限和金额，投资企业对被投资企业只有投资本金和利息的索偿权，而没有参与被投资企业的经营管理权和利润分配权。 （3）混合性投资，是指兼有权益性和债权性的投资。 总分机构所得税管 按照国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发[2008]28号）规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业，分支机构则必须按规定在所在地预缴所得税。因此，总机构年度所得税汇算清缴时，就必须将分支机构预缴税款视为已预缴税款予以减除。申报表反映了这一预缴情况，而原申报表没有这项内容。 第35行“其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构1至12月份（或1至4季度）分摊的在当地入库预缴税额。附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》 第36行“其中：汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构1至12月份（或1至4季度）分摊的缴入财政调节入库的预缴税额。附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”：填报分支机构就地分摊预缴的税额。附报《中华人民共和国汇总纳税分支机构分配表》 谢谢大家！ （三）纳税调整项目明细表（附表三） 1、收入类调整项目（见附表二详解） 2、扣除类调整项目 ①企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除 关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 ②职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%； 关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知 ③工会经费不超过工资薪金总额的2%； ④职工教育经费不超过工资薪金总额的2.5%；超过部分可向以后年度结转扣除 ⑤业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入总额的5‰； 链接 ⑥符合条件的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入总额的15%； ⑦提取用于环境保护、生态恢复方面的专项基金，准予扣除，但改变用途不得扣除。（没有比例） ⑧税法第九条规定企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%部分准予扣除。年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。较旧法相比提高了扣除比例。 财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 ⑨实施条例第三十七条规定企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除 。 财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 五大方面不允许税前扣除： 税法第十条规定八类支出不得税前扣除： ①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； ②企业所得税税款；