第1章节税法概论(税法-上海工程技术大学,李智忠)资料.pptVIP

税 法 基 础 第一部分/第一章 概论 第二部分 流转税 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第三部分/第五章 小税种 第四部分 所得税 第六章 个人所得税 第七章 企业所得税 第八章 外商投资企业和外国企业所得税 第一章 概论 一、定义 二、税收法律关系 三、主要构成要素 四、分类 五、我国税法的制定与实施 六、税法实施原则 七、税收法律体系的构成 八、税务机构的设置 一、税收的定义 1、实质：国家为了行使其职能，取得财政收入(占90%以上))的一种方式。 2、特征：强制性；无偿性；固定性 二、税收法律关系 1、构成 ①权利主体（双主体） A、征税主体：各级税务机关、海关、财政 B、纳税主体：（确认原则：属地兼属人） C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 ③客体：就是征税对象 ②内容：税法中最实质的东西、灵魂 2、产生、变更、和消灭：由税收法律事实来决定 三、主要构成要素 1.纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。（纳税义务人与负税人？） 2.征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志 3.税目：征税对象的具体化 4.税率：????????①比例税率：VAT、营业税、城建税、企业所得税、房产税????????②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税、耕地占用税????????③超额累进税率：个人所得税????????④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税 ⑤混合税率：消费税、印花税、关税 5.纳税环节 6.纳税期限；纳税间隔期、纳税义务发生时间、纳税申报期 7.纳税地点和减免税等 四、分类 1、按税法的基本内容和效力的不同，分： 税收基本法和税收普通法 2、按税法的职能作用的不同，分： 实体法和程序法 3、按税法征收对象的不同，分： ①流转额类 ②所得额类 ③财产、行为税类：房产税、印花税等 ④自然资源税类：资源税、城镇土地使用税 4、按税收收入归属和征管权限不同，分： ①中央税：消费税、车辆购置税、海关征收和代征、个人存款利息税、其他 ②中央与地方共享税：VAT、所得税、印花税 ③地方税 五、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。 2.税法与民法的关系：????????①民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；????????②税法的调整方法要采用命令和服从的方法。????????③联系：当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。 3.税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重 ?? 六、我国税法的制定与实施。 法律： 1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。 如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等税收暂行条例的决定》。 2、全国人大或人大常委会授权立法。 如暂行规定或条例。 法规： 3、国务院制定的税收行政法规。 实施细则 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规(仅海南省、各自治区) 规章： 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 暂行条例的实施细则。有权机关：财政部、国税局、海关总署。 6、地方政府制定的税收地方规章。 七、税法实施原则 1、层次高的法律优于层次低的法律 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧，程序法从新。 八、税收法律体系的构成 1、税收实体法 ①、流转税类：增值税、消费税、营业税 ②、资源税类：资源税、城镇土地使用税 ③、所得税类：企业所得税、涉外所得税、个人所得税 ④、特定目的税类：车辆购置税、城建、筵席税、耕地占用税、土地增值税 ⑤、财产行为税类：房产税、城市房地产税、车船税、牌照税、印花税、契税、屠宰税 ⑥、关税 2、税收征收管理法：包括征管法、海关法、进出口关税条例。 九、税务机构的设置 十、税收征收管理范围划分 国家税务局系统负责征收和管理的项目：