审计行业管制.pptVIP

* 美国审计行业的政府管制 图3-6 审计期望差距 * 美国审计行业的政府管制 期望差距是公众对审计的需求与公众对目前审计执业的认识之间的差距,它具体包括AB、BC、CD、DE四段内容。麦克唐纳委员会指出: 一方面，假如公众有现行的职业准则未满足的合理期望(BC段)或执业的业绩未达到其准则要求(CD段),那么就应该改进准则或提高业绩水平。 另一方面,假如问题是公众的期望不合理(AB段)或对业绩的看法错误(DE段),那么从逻辑上说就应该改进公众的理解。 * 美国审计行业的政府管制 美国国会颁布《证券法》(Securities Act)和《证券交易法》(Securities Exchange Act)。这两部法案对公共会计职业的重要意义体现在： （1）为美国审计行业引进了法定审计概念。 （2）授权证券交易委员会(SEC)负责管理公共会计审计业务。 SEC是通过如图3-7所示的方式对各民间准则制定机构施加影响的。 * 美国审计行业的政府管制 图3-7 SEC影响准则制定的途径 * 美国审计行业的独立管制 美国公共监督委员会(POB)在2002年3月19日发布的题为“改革之路”的白皮书所称，美国审计行业的管制存在着严重的制度问题： （1）POB作为对上市公司审计进行质量监督和惩戒的监管机构，其资金来源却依赖于被监管者(即会计师事务所)。 （2）违规的处罚。 （3）同业复核(p