南华大学经济管理学院基础会计学课件第五章 复式记账.ppt

第五章 复式记账原理与复式记账法 学习重点和难点 一、学习重点 1、复式记账原理 2、借贷记账法 二、学习难点 1、复式记账原理的含义 2、借贷记账法的原理和应用 第一节 复式记账原理 一、记账方法的发展 1、单式记账 单式记账是指经济业务发生后所产生的会计要素的增减变动只在一个账户中记录的方法。它通常只对经济业务做单方面的登记，不能反映经济业务的来龙去脉。 2、复式记账法 复式记账是指在每一项经济业务发生后进行记录时，同时在相互关联的两个或两个以上账户中以相等的金额进行登记的一种记账方法。复式记账的特征有： （1）复式记账对每一项经济业务都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解经济业务的来龙去脉，而且可以根据会计要素的增减变动全面系统地了解经济活动的过程和结果； 因为在每一项经济业务中，都会引起 资产=负债+所有者权益的两个项目的变动。（见四种经济业务的类型） 2、可以对账户记录的结果进行验证和试算平衡，以检查账户记录的正确性。 例如：向银行取得借款10，000元，已存入银行。这项经济业务引起资金发生如下变化： （资产） （负债、所有者权益） 资金进入企业 银行存款+10000元 银行借款+10000元 （终点）去向 等额同增 （起点）来源 这时运用复式记账法以相同的余额，记入相对应的两个会计科目。 银行存款科目 银行借款科目 +10000 +10000 全面反映了资金运动变化的来龙去脉 二、复式记账的依据 会计等式及其所反映的经济关系，是建立复式记账法的依据，也是处理经济业务，编制会计分录，编制会计报表的依据。 三、复式记账法的基本内容 复式记账法根据记账符号和记账规则的差异，可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。1992年，我国财政部规定，企业记账采用借贷记账法。 记账符号表示记账的方向。 记账规则是记录经济业务时所应当遵循的一些原则、规定和规律。 借贷记账法的规则是：有借必有贷，借贷必相等。 借贷记账法的平衡公式有： 全部账户的借方本期发生额合计数=全部账户的贷方本期 发生额合计数 全部账户的借方期末余额合计数=全部账户的借方期末余额合计数 四、复式记账法的种类 1．借贷记帐法（顺应经济全球化的趋势） 2．增减记帐法 （以前主要是商业企业） 3．收付记帐法（以前主要是银行） 目前，我国主要采用借贷复式记帐法。 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生和发展 借贷记账法产生于13世纪的意大利。借贷记账法的产生于从事资本借贷的银行业，“借”表示欠人，“贷”表示人欠。 借方 （欠储户） 库存现金 贷方（客户欠） 期初余额 吸收存款 发放存款 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 后来，随着资本主义经济的飞速发展，借贷记账法应用到了工业企业、商业、服务业中，借贷符号也就失去了最原始的意义，而只是一种记账符号。1494年，意大利人卢卡?巴其阿勒在威尼斯出版了《算术?几何?比及比例概要》，专门介绍了复式记账法，成为近代会计发展史上的一个里程碑。 二、借贷记帐法的基本内容 1．记帐符号 2．帐户结构 3．记帐规则 4．试算平衡 1．记帐符号 借贷记帐法以“借”、“贷”为记帐符号，反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”两字在此完全失去了字面上的含义。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。反映资产的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；反映负债及所有者权益的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。 2．帐户的结构 2．帐户的结构 3．记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 经济业务的发生，引起企业资金运动的变化有四种情况，在这四种情况中，无论企业发生何种经济业务，都一律采用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 4．试算平衡 （1）概念：根据各种会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的纪录是否正确。 （2）试算平衡方法：a