陕西国际商贸学院财务会计课件第十二章 收入和利润.pptVIP

第十二章 收入和利润 第一节 收入的概念、特征及分类 第二节 收入的确认与计量 第三节 收入的核算 第四节 所得税的核算 第五节 利润的结转与分配 例12-1 甲公司在2008年7月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20000元，增值税税额为3400元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税额。甲公司的账务处理如下： （1） 7月1日销售实现时，按销售总价确认收入： 借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税（销项税） 3400 （2）如果乙公司在7月9日付清货款，则按销售总价20000元的2%享受现金折扣400（20000*2%）元，实际付款23000（23400-400）元 借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款 23400 （3）如果乙公司在7月18日付清货款，则按销售总价20000元的1%享受现金折扣200（20000*1%）元，实际付款23200（23400-200）元 借：银行存款 23200 财务费用 200 贷：应收账款 23400 （4）如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款 借：银行存款 23400 贷：应收账款 23400 例12-2 甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800000元，增值税税额为136000元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给与5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。 甲公司的账务处理如下： （1） 销售实现时： 借：应收账款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税（销项税）136000 （2）发生销售折让时： 借：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税）6800 贷：应收账款 46800 （3）实际收到款项时： 借：银行存款 889200 贷：应收账款 889200 例12-5 甲公司在2008年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30.乙公司在2008年12月27日支付货款。2009年4月5日，该批商品质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。甲公司的账务处理如下： （1）2008年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入时： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费—应交增值税（销项税）8500 借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000 （2）在2008年12月27日收到货款时，按销售总价50000元的2%享受现金折扣1000（5000*2%）元，实际收款57500（58500-1000）元： 借：银行存款 57500 财务费用 10