陕西国际商贸学院财务会计课件第五章 长期股权投资.pptVIP

5 长期股权投资 （1）2006年取得投资时 借：长期股权投资 803000 　　　 贷：银行存款 8 030 000 （2）2006年乙公司分配利润时 借：应收股利（9 000 000×3%） 270 000 贷：投资收益 270 000 应收股利收现分录略，下同 （3）2007年乙公司分配利润时 借：应收股利（16 000 000×3%） 480 000 贷： 投资收益 480 000 5 长期股权投资 例题 甲公司2000年4月1日，以银行存款购入乙公司10%的股份，共计10万股股票，意图长期持有。乙公司于5月1日宣告分红，每股红利为0.6元，于5月12日实际发放，乙公司当年实现净利润90万元，假定各月间的利润是均衡的。2001年5月2日乙公司再次分红，每股红利0.5元，于5月10日实际发放，2001年实现净利润30万元。2002年4月15日宣告分红，每股红利0.4元，于5月1日实际发放，2002年实现净利润70万元，2003年4月12日宣告分红，每股红利0.1元，于4月30日实际发放。 根据以上资料，作出每年分红的会计处理 5 长期股权投资 二、长期股权投资的权益法 ■ （一）权益法的定义及适用范围 权益法——是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法 适用范围——具有共同控制（合营企业） 具有重大影响（联营企业） ■ （二）设置账户 长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动 ■ （三）权益法的核算 内容：初始投资成本的调整、投资损益的确认、超额亏损的确认、 投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 * 5 长期股权投资 ■ （三）权益法的核算 核算关键：在权益法下，长期股权投资随着被投资企业 所有者权益的变化而变化 1、初始投资成本的调整 ◆ 初始投资成本＞被投资单位可辨认净资产公允价值份额 不调整投资成本。 该部分差额本质上是投资企业在取得投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉以及不符合确认条件的资产价值 ◆ 初始投资成本＜被投资单位可辨认净资产公允价值份额 其差额确认为当期损益（计入营业外收入），并调整长期股权投资的成本。 该部分差额体现为双方在交易作价过程中转让方的让步 借：长期股权投资——XX单位（成本） 贷：营业外收入 5 长期股权投资 例题 A公司2005年1月取得B公司30％的股权，实际支付价款3 000万元。A公司取得投资时被投资单位账面所有者权益构成如下：（假定该时点B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。单位：万元） 实收资本 3 000 资本公积 2 400 盈余公积 600 未分配利润 1 500 A公司应如何进行会计处理 ？ 若A公司实际支付的价款为2000万元，又该做何处理？ * 5 长期股权投资 （1）第一种情况 A公司投资成本3000万元，大于享有B公司的份额2250万元（7 500 × 30%），不调整账面价值 借：长期股权投资——成本 3000 　　　 贷：银行存款 3000 （2）第二种情况 A公司投资成本2000万元，小于享有B公司的份额2250万元（7 500 × 30%），差额250万应计入当期损益，同时调整账面价值 借：长期股权投资——成本 2250 　　　 贷：银行存款 2000