6第十六章经济下的财政问题.pptVIP

第十六章 开放经济下的财政问题 第一节 国际税收 第二节 关税 第三节 出口退税 第四节 外债 第五节 开放经济下的财政/货币政策配合 教学目的与要求：使学生了解开放经济条件下的国际税收问题，包括税收管辖权、重复征税及其减除等。 教学重点：国际税收的实质；抵免法 教学难点：抵免法 教学方法：讲授法 教学时数：2课时 第一节 国 际 税 收 一、国际税收的内涵 国际税收：是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而引发的一些税收问题和税收现象。 国际税收的本质：是国家之间的税收关系，主要表现为国与国之间的税收分配关系，还包括征税权以及税收制度的协调关系。 国际税收与国家税收的密切联系：一方面，国际税收以国家税收为基础，它不能脱离国家税收而独立存在；另一方面，国家税收中有关本国跨国纳税人和外国纳税人的征收制度又要遵循国际税收的准则和规范。 国际税收与国家税收的区别：首先，国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征，而国际税收在本质上是国家之间的税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。其次，国家税收反映国家与纳税人之间的征纳关系，而国际税收则反映国家之间的税收分配关系和税收协调关系。再次，国家税收按课税对象不同可以分为不同的税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以只涉及一些税种，而没有独立的税种。 二、税收管辖权及其交叉或冲突 税收管辖权：是指一个国家政府在征税方面的主权，它表现在一个国家政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。 根据属地原则和属人原则，税收管辖权有 （1）地域管辖权； （2）居民管辖权； （3）公民管辖权。 居民身份判定： （1）自然人居民：住所标准；时间标准 （2）法人居民：注册登记地；总机构所在地；管理机构所在地；主要经营活动地 所得来源地判定： （1）经营所得：常设机构；交易地点； （2）个人劳务所得：劳务提供地；劳务所得支付地； （3）股息、利息、特许权使用费等消极投资所得：所有人居住地；权利使用地。 三、国际重复征税及其减除 （一）国际重复征税 国际重复征税是指两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。 国际重复征税的原因是税收管辖权的重叠，分为异种税收管辖权的重叠和同种税收管辖权的重叠。 （二）国际重复征税的减除办法 解决方法：统一税收管辖权――约束税收管辖权； 居地重叠，地域优先，居民减除。 1、免税法 2、低税法 3、扣除法（扣额法） 4、抵免法（扣税法）：限额抵免法 （三）税收饶让 第二节 关税 一、关税概念 （一）关税是一种特殊税种 （二）关税与贸易条 二、保护关税 （一）什么是保护关税 （二）保护关税的成本 （三）保护关税的政策意义 1、建立多元化关税制度结构 2、完善关税税率结构 3、严格控制关税减免 三、特惠贸易安排 （一）自由贸易区 （二）关税同盟 （三）共同市场 四、 WTO与我国关税政策的协调 （一）WTO的建立 （二）我国关税政策的协调 第三节 出口退税 一、什么是出口退税制度 （一）出口退税制度的概念 出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。 （二）出口退税的理论基础与WTO的要求 商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。” －－亚当.斯密 二、我国的出口退税制度 （一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题 （二）2003年中国出口退税制度的改革 1、适当降低出口退税率 2、加大中央财政对出口退税的支持力度 3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制 4、推进