第4章节金融资产资料.pptVIP

* 可供出售金融资产为股票等权益工具投资的：借记“可供出售金融资产—公允价值变动”，贷记“资产公积—其他资本公积”，而不是贷记“资产减值损失”，是为了防止利润操纵。相对来说，由于债券投资有固定的票面面值和利率，发生减值，顶多持有至到期，所以利用其计提秘密准备（通过今后转回进行利润操纵）的可能性相对较小。而由于单个股票投资的交易价格不一定能反映出其真正的公允价值，所以企业可以以此为借口，以一个严重偏离该股票市价的金额作为其“公允价值”，从而可以进行秘密准备的计提。所以有必要对股票投资的秘密准备行为做出限制。 * “借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：投资收益”，其中的借方科目可以替换为“可供出售金融资产减值准备”科目。 年度 年初摊余成本 实际利息收入 现金流入 年末摊余成本 利息调整 2007 20709.2 1035.5 1200.0 20544.7 164.5 2008 20544.7 1027.2 1200.0 20371.9 172.8 2009 20371.9 1018.6 1200.0 20190.5 181.4 2010 20190.5 1009.5 1200.0 20000.0 190.5 2002年1月1日 2004年1月5日 借：持有至到期投资-成本 20000 借：银行存款 1200