陕西国际商贸学院税务会计课件第二章 增值税会计.pptVIP

想一想:工业企业在当地购入材料取得税控机开出的运输发票能否扣税? 答： （二）接受投资或捐赠货物的处理 企业接受投资转入的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的投资货物价值（已扣除增值税，下同），借记“原材料”“库存商品”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 企业接受捐赠转入的货物，按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目,按照确认的捐赠货物价值，借记“原材料”“库存商品”等科目,按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“营业外收入”科目。 （三）接受应税劳务的处理 企业接受应税劳务，按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按增值税专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务成本“制造费用”“委托加工物资”“经营费用”“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。 （四）企业进口货物的处理 企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目；按应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。 （五）购置固定资产的处理 2009年1月1日，作为积极财政政策的重要内容，增值税转型改革开始在全国范围内实施。转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，因此，对进口设备免征增值税已无必要。外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的。由于转型改革后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。 （六）销售货物或提供应税劳务的处理 企业销售货物或提供应税劳务，按照实现的销售收入的按规定计算的增值税额之和，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目；按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录处理。 （七）视同销售行为的处理 企业委托其他单位代销商品，应于收到受托人送交的代销清单的当天，即销售收入确认时开具增值税专用发票，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“主营业务收入”。委托单位支付的代销手续费，在收到受托单位转来的手续费发票后，借记“营业费用”，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。 （八）包装物业务的处理 随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退还和不需退回的包装物押金，按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款——包装物押金”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 （九）进项税额转出的处理 企业购进的货物，在产品、库存商品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、库存商品的成本一并处理。 （十）一般纳税人缴纳增值税的处理 月份终了，如企业“应交税费——应交增值税”为借方余额，表示本月尚未抵扣完的进项税额，当月可不用缴增值税，其借方余额也不必转出；对于企业计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 想一想：对于当月多交的增值税，若要转出，应如何进行会计处理？ 提示：借：应交增值税——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 想一想：企业当月交纳当月应交的增值税，应如何进行会计处理？ 提示：借：应交增值税——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 当月交纳以前月份未交的税款，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款。” 第七节 小规模纳税人应纳税额的会计核算及纳税申报 小规模纳税人的账务处理相对于一般纳税人而言比较简单。在销售货物或提供应税劳务时，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”科目；按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目；按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。上缴增值税时，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“