山东科技大学经济管理学院审计学课件第四章 审计目标与审计过程.pptVIP

第四章 审计目标与审计过程 第一节 审计总目标 第二节 审计具体目标及其确定 第三节 审计过程 第四节 审计业务约定书与审计范围 学习目标 了解审计目标含义 了解总体审计目标与具体审计目标的构成及两者关系 掌握管理当局对会计报表的认定 掌握审计具体目标 明确审计过程划分阶段及各阶段的具体工作内容、与审计目标的关系 明确审计业务约定书的内涵及内容 第一节 审计总目标 审计总目标的内涵与演变 （一）审计目标的内涵 （二）审计总目标的演变 我国注册会计师审计总目标 （一） 审计目标的内涵 审计目标：在一定历史环境下，审计主体在审计过程中从事审计活动所希望达到的境地或最终目标。 审计目标包括两个层次： 审计总目标 对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 简言之，对被审单位会计报表认定表示意见 审计具体目标 审计具体目标（对报表各项目共性的具体审计目标；特定项目的具体审计目标）实施审计过程：查清事实对照标准发表审计意见。 简言之，从哪取证，取得何种证据。 (二）审计总目标的演变 自20世纪初到80年代，审计目标由查错防弊发展到财务报表表达的公允性（中西方公认的审计目标）。 1、判明有关资料的合法性、公允性 2、判明经济活动的合规性和有效性。 审计总目标的演变 二、我国注册会计师审计的总目标 注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 合法性是指会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。 公允性是指被审单位会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。 公允（符合公认会计原则，客观公正反映）：不是100%正确，而是指影响会计报表公允的重要事项基本正确。——what is fair 审计应抓住重要事项，忽略次要事项，实施重点审计，既可完成审计目标，又可节约审计成本，提高审计效率。——why to be fair 合法性的判断标准——新准则1101号 财务报表审计的目标和一般原则 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。 2.管理层作出的会计估计是否合理。 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 公允性的判断标准——新准则1101号 财务报表审计的目标和一般原则 1.经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 第二节 审计具体目标及其确定 一、被审单位管理当局对会计报表的认定 二、认定与具体审计目标 一、被审单位管理当局对会计报表的认定management assertion 认定是指被审计单位管理当局对其会计报表发表的断言或声明，是管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 二、认定与具体审计目标 与各类交易和事项相关的认定及对应的审计目标 与期末账户余额相关的认定及对应的审计目标 与列报相关的认定及对应的审计目标 与各类交易和事项相关的认定及审计目标（1/3） 1. 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。 例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 审计目标是已发生的交易确实已经记录。 例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。 与各类交易和事项相关的认定及审计目标（2/3） 3. 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。 例如，如果销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。 准确性与发生、完整性之间存在区别。例如， 若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。 若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。 在完整性与准确性之间也存在同样的关系。