工程建设项目内部审计方法.doc

工程建设项目内部审计方法 大型国有企业基本建设项目通常周期长、投资大、质量要求 高，在现阶段还承担着引领行业发展方向和支撑军工、能源等国有 基础产业发展需要的重要责任，影响范围比较广，因此对项目从立 项到招投标、施工、竣工验收决算等各个环节加强内部审计十分重 要。本文从工程建设实施全过程实施角度出发，探讨内部审计在工 程建设项目中的具体做法和特点，通过对工程建设项目的立项、招 投标、施工过程、竣工验收、工程决算等各阶段的审计监督，可以 有效预防和发现问题，确保工程项目按照项目计划实施，达到预期 目标。 一、对项目可行性研究阶段的审计 可行性研究是项目投资前期工作的重点，也是项目投资、质量 和建设周期三个主要目标的确定阶段，因此，在这一环节审计中， 应重点关注几个要点： 1）调查分析项目的可行性研究工作是否全 面、准确和客观，主要包括可行性研究是否委托符合项目规模要求 资质的咨询单位进行；程序是否合法，内容是否全面，结论依据是 否充分；专家意见是否独立和客观，反对意见是否得到充分表达。 2）可行性研究报告是否在客观的前提下，通过对各种影响项目的环 境因素进行充分的考虑和分析的基础上，经过多方案比选和论证后 提出的； 3）可行性报告财务评价和国民经济评价所采用和基于的数 据是否有效、客观和具有针对性，评论结论是否有指导性； 4）环境 评价是否具备可行性。 二、对项目招投标阶段的审计 按我国法律法规规定，国有独资控股的大中型建设项目在设 计、施工阶段均要采用招标方式进行，通过招投标，合理引入竞争 机制，能有效的控制物资和服务的工程造价。在此阶段，审计的重 点工作是招标文件及工程量清单的的审核、招标控制价编制依据的 审核、招投标程序的审核、施工合同主要条款的审核等。具体措 施：一是检查招标文件的内容是否违反现有各项法律法规的规定， 是否全面准确的表述了工程项目的实际情况；审查工程量清单中各 子项工程量是否准确，项目特征和工作内容的描述是否完整和准 确；二是审查招标控制价计价依据是否充分，计价水平是否合理， 与类似工程相比，价格水平是否存在明显偏高偏低现象；三是招投 标程序是否合法，评标小组专家是否从政府备案的专家库中抽取， 专家人数是否符合法律规定，招标各项目工作时间间隔是否严格按 照招投标法的规定进行，过程中有无串标和假招标的行为；四是合 同主要条款是否公平合理，相关条款与招标文件和投标承诺是否一 致。特别主要与工程造价有关的条款，如工程付款方式，周期，比 例；工程变更的条件，计价办法，计价依据；主要材料的供应方 式，是甲供还是乙供，两种不同的方式对计价的影响；工程结算的 原则；合同履约金，预付款和质量保证金的比例和付款方式；索赔 的条件、方式和程序等。 三、对项目施工阶段的审计 施工阶段是工程项目的实施阶段，这一阶段持续时间长，参与 单位多，各项活动交叉进行，因此审计工作难度也比较大。 在这一阶段，应重点关注以下几个方面：一是材料采购，审计 人员应重点抽查甲方采购材料的采购情况，主要关注材料价格是否 真实合理，材料采购内部控制制度是否健全有效；施工单位自行采 购的材料规格型号和质量是否与满足招标文件和设计图纸的要求； 二是设计变更和现场签证理由是否充分合理，程序是否合规，手续 和资料是否完备，时间是否及时，与合同是否冲突矛盾；三是隐蔽 工程的验收程序是否合规，手续是否完备，资料是否真实有效；四 是工程款是否按实际进度支付，是否存在多付超付的情况。五是对 施工单位提出的索赔事项的处理是否符合合同规定，甲乙双方对索 赔金额的认可依据是否充分，是否存在违法国家法律法规的情形。 四、对项目竣工阶段的审计 竣工结算审计是建设项目审计工作的比较重要的收口环节，因 此，在这阶段的审计工作主要包括：一是确认施工单位送审结算书 是否完整有效，工程量计算是否严格按照终版图来编制的；二是项 目部选定的审价单位是否严格按照国家法律法规的规定进行的，有 无徇私舞弊等明显不合法合规的情况；三是项目部对工程结算费用 的复审是否符合各项规章制度，复核流程是否合规，核增核减费用 是否依据充分，客观真实；四是项目部对施工单位的质量管理是否 到位，质量管理体系是否建立，施工过程质量资料和竣工验收质量 资料是否完成，真实、客观有效；隐蔽工程验收资料是否完备；五 是项目部对施工单位分包管理是否合规，是否严格按照分包管理制 度执行，各项文件和过程记录是否完备有效真实。六是工程竣工验 收是否符合有关条件，验收是否严格按法律法规、合同和规范进 行。 五、对财务决算阶段的审计 财务决算审计是工程项目竣工投产后对建设项目全部投资认定 情况的审计，这个阶段审计工作重点是是对工程建设各项费用真 实、合理进行审计，主要工作有：一是总投资决算资料是否合法合 规，资料是否完备、真实并且全面的