固定资产、无形资产、长期待摊费用会计处理.docxVIP

固定资产会计处理 固定资产取得： 总原则：包括为构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切“合理的”“必要的”支出。 外购固定资产：入账价值=买价+相关税费+直接归属支出（包装费、运输费、安装成本等） 不需要安装： 借：固定资产 贷：银行存款等 需要安装： 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 应交税金-应交VAT（进转出） 应付工资 借：固定资产 贷：在建工程 自行建造固定资产： ①自营工程：主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的,计营业外支出 C、如达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的，应暂估入账，并计提折旧；待竣工决算，再作调整。 会计处理： a、进料 借：工程物资—专用材料 贷：现金 b、购进大型设备预付款时 借：工程物资—预付大型设备款 贷：现金 收到大型设备时 借：工程物资—专用设备 贷：工程物资—预付大型设备款 c、领用各种物资时： 借：在建工程—XX 工程 贷：工程物资—专用材料、专用设备 应付工资、福利费 原材料、增值税进项税转出 生产成本—辅助生产成本 d、交付使用； 借：固定资产 贷：在建工程 ②出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。 A、企业按规定预付承包单位的工程价款时 借：在建工程--××工程 贷：银行存款 B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程--××工程 3、投资投资者投入的：投资各方确认的价值。如果投资者投入旧的固定资产，不在账面反映折旧，以净值作为入账价值。 借：固定资产 (投资各方确认价值) 贷：实收资本 （确定的出资额） 资本公积 （差额） 4、租入的固定资产 ①、经营租入的固定资产：不作为固定资产入账，更不用提折旧 ②、融资租入的固定资产：A、租入资产＞租入前总资产的 30％ 借：固定资产-融资租入固定资产 (最低租赁付款额的现值与原账面价值小者) 未确认融资费用 (差额) 贷：长期应付款－应付融资租赁款 (最低租赁付款额) B、租入资产≤总资产的30％ 借：固定资产－融资租入固定资产 (最低租赁付款额) 贷：长期应付款－应付融资租赁款 (最低租赁付款额) 5、改建、扩建：原帐面价值＋改造支出－变价收入 6、债务人以非现金资产抵债方式取得的：债权人的处理 借：固定资产 坏账准备 贷：应收账款 营业处支出－债务重组损失 7、非货币性交易换入的： A、收到补价方：入账价值＝换出资产账面净值－进项税－补价＋税费＋确认收益 B、支付补价方：入账价值＝换出资产账面净值－进项税＋补价＋税费 8、受赠的： ①、捐赠方提供凭据的，按凭据标明金额＋应支付的相关税费 ②、捐赠方没有提供凭据的 A、存在活跃市场的，市场价格估计+相关税费 B、不存在活跃市场的，按预计未来现金流量现值作为入账价值。 ③、受赠旧固定资产的：按照上述方法确认的价值－按新旧程度估计的价值损耗 ④、会计处理（不确认累计折旧） 借：固定资产 确认价值＋各项税费 贷：待转资产价值－待转受赠非现价值 确认价值 银行存款 各项税费 与所有受赠处理方法相同，年底时再结转 借：待转资产价值－待转受赠非现价值 贷：应交税金－应交所得税 资本公积－受赠非现金资产准备 9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 10、无偿调入的：调出单位的账面价值＋必要附带费用 借：固定资产 贷：资本公积 二、折旧 1、影响折旧的因素 ①、折旧基数；②、净残值；③、年限；④、折旧方法 2、不提折旧的两种情况（折旧的范围扩大），其它情况都要提！ ①、己提足折旧继续使用的固定资产； ②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 3、固定资产折旧方法 ①、年限平均法 ②、工作量法 ③、年数总和法：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）/预计使用年数总和 注意：在一个折旧年度内（不是会计年度，区分），每个月的折旧额是相等的，＝年折旧额/12 个月 ④、双倍余额递减法：不考虑固定资产残值，因此在固定资产折旧年限到期前两年内，应当将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销 注意：折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。 4、会计处理 借：管理费用 (管理部门) 制造费用 (生产车间) 其它业务支出 (出租业务) 贷：累计折旧 5、应当按月提折旧，当月增加的固定，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折