20XX年贷款业务的核算2.pptVIP

一、贷款的性质 将贷款与应收款项划分为一类金融资产，要求采用实际利率、按摊余成本对其进行后续计量。 1.用实际利率取代合同利率计量利息收入。贷款的实际利率是贷款在未来持有期间的现金流量，折现为当前账面价值所使用的利率。从财务角度上讲，实际利率相当于内含报酬率，即贷款在持有期间的收益率。按实际利率而不是合同利率计量利息收入是为了将贷款预计产生的全部收益在持有期间进行系统分摊。 2.贷款的账面价值按摊余成本反映。摊余成本是贷款的初始确认金额经下述调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。之所以有第二步差额摊销，是因为新准则要求贷款按公允价值及相关交易费用入账，而不是按贷款本金或到期日金额确认。这种摊销的结果将使得贷款账面价值始终等于预期现金流按实际利率折现后的现值。而当借款人出现信用问题，不能如约还本付息时，未来现金流的现值将会低于贷款的账面价值，为此，银行需要通过计提贷款损失准备使二者保持一致。 一、贷款的性质 3.对减值贷款继续确认利息收入。现行制度仅要求对应计贷款确认利息收入。而在摊余成本模式下，贷款出现减值不影响利息的确认，因为减值贷款仍然具有时间价值，并且还要在期末继续接受减值测试，已确认的利息收入如不能实现，可通过计提贷款损失准备形式予以抵消，因此不会