20XX年财务会计与所得税管理知识分析概述.docVIP

所得税会计 第一节 所得税会计概述 所得税及其性质 所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。 会计利润 应纳税所得额 会计利润与应纳税所得额之间的差异 永久性差异 指在某一会计期间，由于会计准则和所得税法在计算利润、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 暂时性差异 是指由于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑。 永久性差异产生的四种情况 企业会计准则确认为会计收益，但税法规定不作为应纳税所得额而产生的差异 按税法规定应计入应纳税所得额而企业会计准则不确认为收益 按企业会计准则确认的费用和损失，在计算应纳税所得额时不允许扣除而产生的差异 二者扣除范围不同 二者扣除的标准不同 按企业会计准则不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣除 永久性差异的会计处理方法 应付税款法 应交所得税作为当期所得税费用。 示例：某公司年末报表中税前会计利润为150万元，当年不允许税前抵扣的费用 5万元，赞助支出3万元，国库券利息收入2万元，所得税率33%。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃