20XX年税务稽查风险防范与权益维护概述.pptVIP

* 日常检查与稽查的协调机制 征收、管理部门在日常检查中发现涉嫌税收违法行为需要立案调查取证的，应当及时移交稽查局查处。 已经被税务稽查部门立案查处的，征收管理部门不再对涉及账簿和记账凭证的事项和内容进行检查。 * 第二讲，税务处理（处罚）分析 一、税法的效力层次 国际税收条约、税收协定效力高于国内法 税收法律效力高于税收行政法规、地方性税收法规、税收规章 税收规范性文件效力低于上述法律规范的效力。 １、国际税收条约和税收双边协定 （１）《征管法》第９１条：税收条约、协定与本法有不同规定的，依照条约协定办理；（２）《外商投资企业和外国企业所得税法》第２８条：税收协定与本法有不同规定的，按协定办理。 ２、税收法律 全国人大和人大常委会行使立法权制定。 现行税收法律：《税收征管法》、《企业所得税法》《个人所得税法》。 * ３、税收行政法规 国务院根据宪法和税收法律，制定的税收行政规范。（１）为执行税收法律的规定而制定的税收行政事项。　　即税收法律的实施细则，如：《征管法实施细则》《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 （２）依法制定的税收行政管理事项。　　即税收单行法规，如《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》 * ４、税收规章 (1)部门税收规章 指国家税务总局根据税收法律和行政法规及国务院的决定、命令制定的税收规范。如《税务行政复议规则》、《税务稽查工作规程》。 (2)地方政府税收规章 指省、自治区、直辖市和较大的市的政府，根据法律、行政法规和地方性法规，制定的地方税收规范。 * ５、税收规范性文件 主要指国家税务总局为指导税法执行或实施税收行政措施而作出的具体应用解释和制定的规章以下的税收规范性文件。 不是法律渊源（《立法法》没有设定）； 对人民法院不具有法律规范意义上的约束力。　《行政诉讼法》的规定：审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规为依据，参照部门规章和地方政府规章　 最高人民法院《关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要》（法[2004]96号）对规范性文件效力认定的规定: 　 需合法、有效并合理、适当，应承认其效力。 　合法、有效，指有上位法即税收法律、法规、规章的依据； 　合理、适当的裁判。 * 偷税的认定及处罚 二、偷税的认定及处罚 1、偷税及其法律责任 《征管法》第六十三条　 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。。 偷税罪： 偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的； 两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的。 * 偷税的认定及处罚 《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释 》（法释［2002］33号） 第一条第二百零一条第一款的规定定罪处罚：?? （一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；?? （二）在账簿上多列支出或者不列、少列收入；?? （三）经税务机关通知申报而拒不申报纳税；?? （四）进行虚假纳税申报；?? （五）缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。第三条 偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。 偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准，即构成偷税罪。 * 偷税的认定及处罚 各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照最高的百分比确定 。 [注意]这里的“纳税期限”是指法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的纳税期限。 第四条 两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。 对多次犯有偷税行为，未经处理的，按照累计数额计算。 是指纳税人或者扣缴义务人在五年内多次实施偷税行为，但每次偷税数额均未达到刑法第二百零一条规定的构成犯罪的数额标准，且未受行政处罚的情形。 * 偷税的认定及处罚 2、偷税的具体认定 （1）由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税 ？ [问题] 偷税是否必须存在主观故意？ [注意]属于偷税。偷税强调的是手段和结果，只要行为和结果同时违法，就属于偷税。应是存在主观故意的。 * 偷税的认定及处罚 （2）由