20XX年纳税评估管理.pptVIP

二、成本类评估分析指标及其计算公式 （一）单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。 分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。 （二）主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。 主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 例：甲企业03年申报数据中生产成本总额200万元；04年申报数据中生产成本总额260万元，其中料费150万元；05年申报数据中生产成本总额350万元，其中料费160万元。原材料耗用率预警值为60%，成本变动率预警值为20%-25%。 04年：单位产品原材料耗用率=150/260=57.7% 主营业务成本变动率=30% 05年:单位产品原材料耗用率=160/350=45.7% 主营业务成本变动率=34.6% 05年可能多计成本,可计算成本控制额。 三、费用类评估分析指标及其计算公式 （一）主营业务费用变动率 （二）主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。 （三）营业（管理、财务）费用率及其变动率 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。管理（财务、营业）费用同样适用 主营业务费用变动率=（本期主营业务费用率-基期主营业务费用率）÷基期主营业务费用率×100% 其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100% 主营业务费用 2、主营业务费用变动率 主营业务成本中的制造费用 管理费用、营业费用、财务费用 （四）成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。? （五）成本费用利润率；其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。 分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。 四、利润类评估分析指标及其计算公式 （一）?主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。 ?（二）其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。 ?若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题 （三）营业外收支增减额。 （2）销售额变动率分析。包括销售额变动率与应纳税额变动率、销售成本变动率之间的配比分析。将销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与历史同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无销售不入帐或按规定应作视同销售的业务不计或少计销售等问题。 （3）销售额控制数分析。将纳税人申报的销售额与测算的纳税人应实现的销售额以及金税工程抄报税额进行对比，发现异常的，分析其有无漏报、迟报、隐匿收入的问题。 （4）销售毛利率变动幅度分析。对本期销售毛利率比本年各期或历史同期有较大幅度下降的，应分析其有无不计或少计销售问题。 （5）销售存货、负债、进项税额综合分析。通过对进项税额控制数与增值税纳税申报表中的本期进项税额核对，审核分析其有无虚抵进项税额的问题。 （6）销售收入与流动资产的配比分析。纳税人销售收入与流动资产配比分析异常的，应分析纳税人是否存在虚开专用发票的问题。 2、企业税收指标与财务指标的比对分析 经过以上分析，如评估疑点没有消除，甚至有所增加，则评估人员进一步采取趋势分析法、比率分析法等，对纳税人有关年度的有关财务指标进行深入的审核评析，编制财务指标分析表，并对财务指标进行分析说明，指出可能存在的问题。 （五）评估分析方法 规程第十九条 评估分析方法有多种，可以根据工作需要选择不同方法。 按评估的手段划分，可分为人工法、计算机法和人机结合法。 按信息的处理方式划分，可分为核对法和分析法。 按指标参照的对象划分，可分为横向分析法和纵向分析法。 按比较分析的方式不同，可分为比较分析法、结构百分比分析法、比率分析法、合理性分析法等。 （六）评估分析结果的处理原则 规程第二十条 纳税评估实施岗应根据评估分析情况填制《纳税评估工作底稿》，对未发现疑点或已经确认问题的直接进行评定处理，制作《纳税评估报告》。对于存在疑点，需要评估对象进一步解释说明和调查核实的，转入询问核实阶段。 （七）需要制作的文书 根据评析结果，确定约谈对象，制作并向纳税人发出《税务约谈通知书》，明确纳税人需要说明的问题及携带的有关资料，要求纳税人在规定时间内到税务机关对疑点问题说明情况。同时将评估分析的疑点记录在《纳税评估工作底稿》中。对未发现疑点或