审计处理处罚模式及其效果基于地方审计机关数据的实证检验.pdfVIP

审计处理处罚模式及其效果： 　　　　基于地方审计机关数据的实证检验 王家新　宋皓杰　郑石桥 内容提要　政府审计处理处罚有两种模式，一是单罚制，也就是只对违规单位或直接责任人进行处理处 罚；二是双罚制，也就是既对违规单位进行处罚，同时还对直接责任人进行处罚。从理论上来说，双罚制的效 果好于单罚制。基于全国地方审计机关数据的实证分析显示，单罚中的上缴财政和归还原渠道资金对抑制被 审计单位违规行为有显著作用，而减少财政拨款、应调账处理、移送处理都不具有显著作用，各种双罚措施都 不具有显著作用。出现上述悖论的主要原因是单罚措施特别是对人的移送处理力度太小，从而对抑制被审计 单位的违规行为没有显著作用。 关 键 词　审计处理处罚　单罚制　双罚制　审计效果 论框架，并运用地方审计机关的数据进行验证，以期对提 引　言 升审计工作效率有所裨益。 随着我国市场经济的不断发展以及经济体制改革和 政府审计处