第六章审计依据审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第六章 审计依据、审计证据和审计工作底稿 第六章 审计依据、审计证据和审计工作底稿 第一节 审计依据 审计依据的涵义 审计依据的分类 审计依据的特征 运用审计依据的原则 第一节 审计依据 一、审计依据的涵义 审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳；是提出审计意见，做出审计决定的依据。 第一节 审计依据 审计依据与审计准则的关系 二、审计依据的分类 二、审计依据的种类 三、审计依据的特征 权威性（公认性） 层次性 地域性 时效性 相关性 四、运用审计依据的原则 从实际出发—— 根据需要选定 把握实质问题—— 抓住主要问题、主要矛盾????? 准确可靠—— 依据原文、亲自复核 第二节 审计证据的种类与特征 审计证据的涵义及作用 审计证据的特征 审计证据的种类 第二节 审计证据的特征与种类 一、审计证据的涵义及作用 审计证据是指审计人员在审计过程中，采用各种方法和技术、依照法定程序所取得的，能够反映被审事项事实真相的各种证明文件和资料。 第二节 审计证据的特征与种类 一、审计依据的涵义及作用 审计依据与审计证据关系 审计证据—— 说明事物是一种什么样状况 审计依据—— 说明事物应该是一种什么样状况 两者对照—— 得出是非优劣结论，才能表示审计 意见和作出审计决定 审计证据的作用 制订与修正审计方案的依据之一 做出审计决定的基础 表示审计意见的依据 确定或解除经济责任的根据 控制审计工作质量的重要手段 二、审计证据的特征 基本特征 （一）审计证据的基本特征——充分性 审计证据的充分性 （数量特征） 又称为审计证据的足够性，是指审计证据的数量足以使得审计人员形成审计意见。 它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 评价证据充分性应该考虑的因素(pp142) 重要性水平 注册会计师在编制审计计划时，应当对重要性水平做出初步判断，以确定所需审计证据的数量； 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多； 考虑因素： 有关法规对财务会计的要求 被审单位的经营规模及业务性质 内部控制与审计风险的评估结果 会计报表各项目的性质及其相互关系 会计报表各项目的金额及其波动幅度 重要性水平 4、判断重要性水平的一些参考数值： 净利润的5％～10％ 资产总额的0.5%~1% 净资产的1% 营业收入的0.5%~1% 5、如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。（因为会计报表彼此关联） 举例：账户或交易层次的重要性水平分配 [ 2009年新制度] 在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ） A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补 D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量 （二）审计证据的基本特征——适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（中国注册会计师审计准则第1301号） 审计证据的相关性是指审计证据应与审计目标相关联。 审计证据的可靠性是指审计证据要能如实反映经济活动的客观事实。 （二）审计证据的基本特征——适当性 相关性 审计证据可靠性的判断标准 书面证据比口头证据可靠 外部证据比内部证据可靠 审计人员自行获取的证据或第三方证据比被审单位提供的证据可靠 内控较好的内部证据比内控较差的内部证据可靠 证据越及时越可靠 客观证据比主观证据可靠 不同来源或不同性质的证据能相互印证时，证据更具有可靠性 （二）审计证据的基本特征——适当性 [ 2009年新制度] 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ） A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 C.从复印件获取的审计证据比从传真获取的审计证据更可靠 D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 审计证据充分性和适当性的关系 （三）审计证据的其他特征 客观性 —— 客观事实的反映，不以人的意 志转移