认识财务报表续.PPTVIP

財務報表分析 授課教師：陳依婷 一、財務資訊取得途徑 投資三部曲 收集資訊 分析資訊 風險管理 台灣證券交易所公開資訊觀測站 .tw 一、財務資訊取得途徑（續） 二、財報資訊的架構 落後性資訊—財務報表及電子書 (一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (四)股東權益變動表 及時性資訊 （一）重大訊息 （二）每月十日前公佈的上月「營業收入」成長概況 遞延性資訊 財務預測 三、會計師查核報告 (一)無保留意見 (二)修正式無保留意見 (三)保留意見 (四)否定意見 (五)無法表示意見 三、會計師查核報告（續） 閱讀財務報表前，應首先了解會計師對企業所出具的查核（或核閱）意見型態。 目前上市上櫃公司之年度及半年度財務報表係由會計師「查核」，第一、三季財務報表則由會計師「核閱」。 「查核」係依「一般公認審計準則」執行所有必要之審計程序，而「核閱」僅執行有限的程序，故經會計師核閱之財務報表較經會計師查核後之財務報表難發現財務報表重大不實之情形。 三、會計師查核報告（續）（一）無保留意見 甲公司公鑒： 　　 甲公司民國九十三年十二月三十一日及民國九十二年十二月三十一日之資產負債表，暨民國九十三年一月一日至十二月三十一日及民國九十二年一月一日至十二月三十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣事。上開財務報表之編製係管理階層之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。 　　 本會計師係依照一般公認審計準則規劃並執行查核工作，以合理確信財務報表有無重大不實表達。此項查核工作包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及所揭露事項之查核證據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重大會計估計，暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項查核工作可對所表示之意見提供合理之依據。 　　 依本會計師之意見，第一段所述財務報表在所有重大方面係依照一般公認會計原則編製，足以允當表達甲公司民國九十三年十二月三十一日及民國九十二年十二月三十一日之財務狀況，暨民國九十三年一月一日至十二月三十一日及民國九十二年一月一日至十二月三十一日之經營成果與現金流量。 （無說明段） ××會計師事務所 會計師：(簽名及蓋章) 中華民國×年×月×日 三、會計師查核報告（續）（二）修正式無保留意見 會計師所表示之意見，部分係採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任。 對受查者之繼續經營假設存有重大疑慮。 受查者所採用之會計原則變動且對財務報表有重大影響。 對前期財務報表所表示之意見與原來所表示者不同。 ?前期財務報表由其他會計師查核。 欲強調某一重大事項。 三、會計師查核報告（續）（二）修正式無保留意見 歌林股份有限公司 公鑒： 歌林股份有限公司民國九十三年及九十二年十二月三十一日之資產負債表，暨民國九十三年及九十二年一月一日至十二月三十一日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣事。上開財務報表之編製係管理階層之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。歌林股份有限公司民國九十三年及九十二年度採權益法評價之部份長期股權投資，係依各該被投資公司所委任之其他會計師查核之財務報表評價而得，本會計師並未查核該等財務報表。民國九十三年及九十二年十二月三十一日依據其他會計師查核之被投資公司長期股權投資金額分別為 2,905,414仟元及2,806,701仟元，分別佔資產總額之18％及20％，民國@九十三年及九十二年度認列之投資損失金額分別為25,552仟元及50,723仟元，分別佔稅前淨損之22％及稅前淨利之2,283％。 本會計師係依照一般公認審計準則暨「會計師查核簽證財務報表規則」規劃並執行查核工作，以合理確信財務報表有無重大不實表達。此項查核工作包括以抽查方式獲取財務報表所列金額及所揭露事項之查核證據、評估管理階層編製財務報表所採用之會計原則及所作之重大會計估計，暨評估財務報表整體之表達。本會計師相信此項查核工作可對所表示之意見提供合理之依據。 依本會計師之意見，基於本會計師之查核結果及其他會計師之查核報告，第一段所述財務報表在所有重大方面係依照「證券發行人財務報告編製準則」及一般公認會計原則編製，足以允當表達歌林股份有限公司民國九十三年及九十二年十二月三十一日之財務狀況，暨民國九十三年及九十二年一月一日至十二月三十一日之經營成果及現金流量。如財務