重庆交通大学经济与管理学院工程会计学课件第3章 资产的核算.pptVIP

第3章 资产的核算 3.1 货币资金的核算 3.2 应收款项的核算 3.3 存货的核算 3.4 固定资产的核算 3-1 货币资金 3.1.1　现金核算 3.1.2　银行存款核算 3.1.3　其他货币资金核算 3.1.1　现金核算 1.现金管理制度 ☆ 现金的使用范围: 参照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定 ☆　库存现金的限额: 一般为3～5天的日常零星开支所需的数量 ☆　现金日常收支的管理: 参照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定 ☆　现金的内部控制制度: 2　现金清查的核算 清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时： 溢余： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 短缺： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后： 3.1.2　银行存款核算的内容 ◆ 企业通过银行办理资金收付应当遵循的原则　◆ 银行存款核算的目的是序时、总括地反映银行存款的收、支与结存情况。 ◆ 银行存款的总分类核算： 企业应按开户银行、其他金融机构的名称和存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。 ◆　银行存款清查的核算 基本方法是： “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。并由会计负责按月编制“银行存款余额调节表”对未达账项进行调整，从而使银行的对账单和企业的“银行存款日记账”余额相符。 银行存款余额调节表的原理如下： 银行存款日记账余额 加：银行已收款记账企业未收款记账的款项 减：银行已付款记账企业未付款记账的款项 银行对账单余额 加：企业已收款记账银行未收款记账的款项 减：企业已付款记账银行未付款记账的款项 3.1.3　其他货币资金核算 　 3-2 应收及预付账项的核算 3.2.1 应收账款的核算 3.2.2 预付账款的核算 3.2.1　应收账款核算的内容 例题 应收账款核算的会计处理 　　　1.施工企业因承包建设单位甲公司的工程，按合同规定开出“工程价款结算账单”，应结算工程进度款2 000 000元。作如下会计分录： 　　借：应收账款—应收工程款（甲公司）　2 000 000 　　　贷：工程结算 　　　　　　　　　　 2 000 000 2.企业于3月初向乙公司出售多余材料一批，价款共计20 000元，货款尚未收到。作如下会计分录： 　借：应收账款—乙公司　　　　　　 　　 20 000 　贷：其他业务收入—材料销售收入 　　　20 000 例题 应收账款核算的会计处理 3.企业收到乙公司材料款20 000元，并已存入银行。作如下会计分录： 借：银行存款　　　　　　　　　　20 000 贷：应收账款—乙公司 　　　20 000 4.若例1中甲公司将工程进度款改为商业承兑汇票结算。作如下会计分录： 借：应收票据 　　　　　　　　2 000 000 贷：应收账款—甲公司 　　 2 000 000 3.2.2　预付账款和其他应收款的核算 预付账款的核算 ☆ 预付账款核算的内容 ☆ 预付账款核算应设置的账户 ☆ 预付账款核算的会计处理 预付账款核算的内容 预付账款应当按实际发生额记账。企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。除转入“其他应收款”账户的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。 例题 预付账款核算的会计处理 1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 000 000元，备料款600 000元。作如下会计分录： 借：预付账款—预付分包单位款—A企业 1 600 000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1 600 000 2.企业按合同规定拨付材料一批给承包A施工企业抵作备料款，材料作价180 000元。作如下会计分录： 借：预付账款—预付分包单位款—A企业　　180 000 　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　 180 000 3.分包B施工企业转来“工程价款结算账单”，要求结