重庆理工大学会计学院审计学课件 第十四讲.pptVIP

审计过程与测试 需要进行多少审计测试才能完成工作？ 14 了解内部控制的测试 控制测试 交易的实质性测试 分析性程序 账户余额测试 为了解内部控制 而进行的测试 控制测试 交易的 实质性测试 分析性程序 有效性测试 账户余 额测试 + + + + = 审计风险模型 审计测试类型 可接受的审计风险 固有风险 X 控制风险CR = 检查风险 Figure 14 - 1 审计风险模型与测试类型 表格 14 - 2 测试与证据的关系 E = Extensive amount of testing; M= medium amount of testing; S = small amount of testing; N = no testing. 表 14 - 3 Variations in Evidence Mix 图 14 -4 Role of All Audit Tests in the Audit of the Sales and Collection Cycle 图 14 - 5 Audit Assurance from Substantive Tests and Tests of Controls at Different Levels of Internal Control Effectiveness 图 14 - 6 审计过程总结 开始 计划 审计计划阶段 评价IR 评价CR 制定审计方案 中期审计阶段 执行 终结审计阶段 实质性测试 收入循环 支出循环 生产循环 筹投资循环 报告 审计报告 审计证据收集程序 主要审计目标 审计计划阶段 审计计划 1、订立业务约定书 对客户情况进行初步调查 与客户管理层建立联系，拟定会计责任与审计责任 2、调查客户公司经营的外部环境，初步评估固有风险 收集客户公司所处行业的整体情况，以及客户公司在行业中的位置与处境；初步认定行业固有风险 确认影响客户公司经营管理的主要外部因素 3、调查客户经营的内部环境，继续评估固有风险；初步评估内部控制 收集关于客户公司关键管理人员的背景和品行以及客户公司权力结构状况的信息；了解客户公司基本的会计系统和控制系统；了解管理层对内部环境变化的反应；实施初步的分析性复核程序 为随后的控制系统测试和交易事项或账户余额测试做好准备；进一步获取客户公司固有风险和潜在控制风险的信息；帮助制定审计计划 4、制定整体审计计划；进行风险分析 审计证据收集过程的重要环节；确定将要执行的审计证据收集的工作量；确定风险领域 制定整体审计计划，以保证审计工作高效地进行 5、向管理层递交审计计划书 计划修正 确认可能影响审计证据收集工作以及可能影响审计报告的重要事项，并与管理层沟通 告知客户公司管理层初步的审计时间安排、审计费用预算，以及管理层予以特别关注的问题 控制测试阶段 6、确定各个独立的会计系统和控制系统各自的目标 与上述步骤4相关联，但更加细化。审计证据的收集总是分别针对不同的特定目标展开的。同时，目标设定与分析性复核程序相关（见步骤16） 为审计工作预先设定各项具体的目标 与步骤9的结论互为印证 7、记录客户公司执行中的会计系统和控制系统，以及整体的控制环境 控制测试阶段 与客户公司各类人员进行讨论，查阅客户公司在关会计系统和控制系统说明的文件，在审计工作底稿中记录调查所得 8、证实所记录的会计系统和控制系统设计科学，运行有效 对客户公司控制系统进行测试，证实已经记录了这些系统。测试系统运行的有效性 9、对控制系统进行评价，确定控制风险的估计水平 复核对客户公司控制系统记录、测试的结果，并据此对控制系统的广泛性的有效性进行作出评价 必要性修改记录 与步骤6的目标互为参照 7、8、9三个步骤以及步骤6都是针对客户公司的控制系统以及支持这些系统运行的整体控制环境的审计程序。它们的审计目标是确定这些系统在控制交易过程、保护资产安全等方面是否运行有效，有助于审计人员可以在多大程度上依赖它们，即控制风险水平的高低 交易测试阶段 10、确定需要进行测试的交易数量 在这一过程中审计人员需要决定，为了证实交易都得到了有效控制，应当收集多少相关的审计证据。分析性复核程序在这里也将被运用。 确认各控制系统中的薄弱环节，并由此决定还应获得哪些其他证据来证实对交易过程的控制 有效的会计和控制系统 无效的会计和控制系统 11、较少的交易实质性测试 11、扩大的交易实质性测试 这里审计人员所要实施的实质性测试的多少取决于客户公司相关控制系统的设置和运行情况 12、确认所有的交易事项均已经被准确记录的可能性 审计人员对每一类交易事项的评价都必须有充足的关于交易记录准确性与完整性的审计证据 这一审计过程的目的是合理地确认作为编制客户公司的会计报表的基础，会计记录和会计账薄等基本材料的真实性、可靠性 13