云南财经大学会计学院审计学（高等教育出版社）课件第十八章 内部审计.pptVIP

《审计学》——第十八章 内部审计 第18章 内部审计 概述、我国内部审计准则、经营审计、管理审计、风险管理审计、审计委员会 本章主要内容 一、概述 二、我国内部审计准则 三、经营审计 四、管理审计 五、风险管理审计 六、审计委员会 本章学习目标 掌握内部审计的定义、职责与职权； 熟悉我国内部审计准则的体系； 了解审计委员会的构成、职责和运作方式； 熟悉经营审计、管理审计和风险管理审计的理念并能够用于解决审计实务问题。 本章主要内容 第一节 内部审计概述 第二节 我国内部审计准则 第三节 经营审计 第四节 管理审计 第五节 风险管理审计 第六节 审计委员会 第一节 内部审计概述 一、内部审计的定义 二、内部审计机构的职责 三、内部审计机构的职权 内部审计的概念 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 内部审计的独立性 独立性是审计的本质特征； 内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。 内部审计的职能 内部审计只具有经济监督与评价职能，不具有经济鉴证职能。 内部审计的范围和对象 内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。 内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况。 内部审计的根本目的 内部审计的根本目的是促进本部门、本单位加强经济管理和实现经济目标。 二、内部审计机构的职责 1.开展财政财务审计； 2.开展资金管理审计 ； 3.开展任期经济责任审计； 4.开展固定资产投资审计 ； 5.开展内部控制审计与风险管理审计； 6.开展管理审计与效益审计 ； 7.开展其他审计 。 三、内部审计机构的职权—1 1．资料报送要求权； 2．参与与召开会； 3．参与与制订规章制度权； 4．检查权； 5．信息系统检查权； 内部审计机构的职权—2 6．调查权 ； 7．违章违法行为制止权 ； 8．资料封存权 ； 9．提出意见或建议权； 10．通报批评或处理建议权。 第二节 我国内部审计准则 一、内部审计准则体系 中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。它们三者之间的关系如图18—1所示（P307）。 二、内部审计基本准则的主要内容 《内部审计基本准则》共六章二十七条。 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4、内部管理准则 第三节 经营审计 一、经营审计的定义 二、经营审计的一般思路 三、经营审计的主要内容 一、经营审计的定义 经营审计是在审查经济活动全过程的基础上，分析与评价其效果性、效率性和经济性，并将评价结果和改进意见报告给有关人员的系统过程。目标是提出改进建议，以帮助该组织提高绩效。 二、经营审计的一般思路--1 首先，在审查的基础上，全面分析和评价企业已经实现的业绩； 其次，通过对企业生产经营状况的调查以及反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在的问题和尚可挖掘的潜力； 最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营或采取进一步行动的建议。 二、经营审计的一般思路--2 按照一般经营审计的一般思路，其做法如下： 1.了解并评价权限与职责； 2.检查并评价绩效； 3.检查并评价方针、程序与做法； 4.查明原因，作出结论； 5.提出改进建议； 6.开展后续审计。 三、经营审计的主要内容 采购业务审计：采购计划的审计，采购合同的审计，采购执行的审计，存货管理的审计； 生产业务审计：生产计划的审计，生产过程的审计； 销售业务审计：销售计划的审计，销售过程的审计，应收账款管理的审计 。 第四节 管理审计 一、管理审计的定义 二、管理审计与经营审计的关系 三、管理审计的主要内容 一、管理审计的定义 管理审计以被审计单位为履行受托管理责任而发生的管理活动为对象，通过对管理制度和管理活动的系统调查、分析、评价与提出建议，帮助其提高管理水平和管理效率。 二、管理审计与经营审计的关系 1、两者的联系 （1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局提高经济效益，更好地履行受托经济责任； （2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的； （3）两者的对象不能截然分开； （4）两者的基本程序与思路也相似。 二、管理审计与经营审计的关系 2、两者的区别只要是特定的审查对象不同。 管理审计主要审查企业管理制度和管理审计工作； 经营审计主要审查企业的业务经营活动，审查企业是否努力改善和充分利用其现有的物质条件和技术条件，审查利用生产力各要素的具体方式和手段的有效性。 三、管理审计的主要内容 （一）管理制度审计 （二）管理活动审计 （一）管理制度审计 管理制度审