20XX年量能课税原则.pptVIP

对于税改的方向在学界己经基本达成共识,即:税法要一步步的朝着纳税人之法改进。 在这一改革方向的实现过程中,基本原则的作用是必不可少,也是举足轻重的。而量能课税原则作为一个从实质上对国家课税权进行限制,保护私人财产权、生存权、自由权等基本人权的原则,理应在处于“法治中国”时期的税法改革中起到其应有的作用，即指引税改的方向,规范税改的各种政策,保证税改的轨道。 确立量能课税原则作为税法的基本原则,在税法的具体规则中体现和渗透量能课税原则的理念,使其统领整个税法法律部门,进而在以税法为主要推动力的税法改革进程中起到其应有的作用。 王茂庆.《量能课税原则与当代中国的税法变革》，广西社会科学，2010年第五期。 3、我国税改方向的选择要求确立量能课税原则为税法基本原则 我国现在的税法模式为:行政型的税法模式。这种税法模式有利于税款的征收,有利于经济调控政策的执行,富有效率,并且有助于积累税收立法经验,建立税收秩序,但是,该模式可能导致税收立法的行政控制,导致税收立法行为的策略性和非规范性,进而影响一个国家长期发展绩效此种税法模式有违税收法定主义之嫌疑,?同时不利于平等原则、量能课税原则的实现,进而不利于财产权等基本人权的保障。因此,对我国这种行政型税法模式进行变革是必须的。 基于当今世界税法发展的主流和我国成文法传统这一现实,加上量能课税原则作为税法的一项实质性原则将会发挥的重要作用,认为:德国模式将会是我国税法模式的必然选择。 当然,选择德国模式并不是完全的照搬硬套,而是在吸收其基本理念和基本制度设计基础上的吸收和借鉴。既然选择德国模式,那么确立量能课税原则的基本原则法律地位就成为必然。因为,.在德国模式中量能课税要原则是司法审查税法的主要依据之一。 苏月中、向景《经济转型、行政胜一致同意与税收立法——一个内生法律理论的视角》，涉外税务，2005年12月。 4、我国税法模式的选择要求确立量能课税原则为税法基本原则 在立法和税法解释上的适用 1 在税法和税制模式变革上的适用 2 四、量能课税原则的适用 在税收立法层面上的适用 1 在税收解释和适用层面上的运用 2 在具体税制上的适用 3 （一）在立法、税法解释上的适用  量能课税原则在立法层面上的运用，是其作为一种税收理念形式或税法价值取向由理论形式向制度形式的具体体现。量能课税原则在指导所得税和其他税法的具体制定时，大体可分为以下三个阶段： 第一、根据量能课税原则，税法的立法者首先就是要衡量不同纳税义务人之间的税收负担能力，换句话来说就是立法者在选择纳税课题的时候，需要以纳税义务人的支付能力为指针。而税收负担能力，就是在对纳税义务人的收入或财产征税时，必须考虑纳税义务人的基本条件，比如生活保障、抚养义务、赡养义务、特殊困难和生活维持能力等等因素。 1、在税收立法层面上的适用 杨万辉，《量能课税原则法哲学研究》，华中师范大学2011年硕士论文。 第二、在选择合理的纳税客体之后，要对其构成要件进行选取与考量，使其与整体法系相一致。也即考察具体税制与整体法律秩序、法律价值的适应协调问题。从量能课税原则考量，对其经济性的评价，需要考虑整体的法律秩序，例如，经济自由、私法自治以及社会福利等，确保征税的合理适当，防止公权力对私人领域的过度干预和限制。 第三、在单一税与整体法秩序相协调一致以后，量能课税原则应进一步具体化，即要求立法者从立法的整体性出发，考虑量能课税原则在整个税法体系中的合理性，来协调个别税与整体税制，具体到所得税而言，判断其是否符合量能课税原则，需要对纳税义务人所有直接税、间接税负担作整体上的考查。 台湾学者葛克昌认为，“此种负担原则，应成为租税立法之指导理念，税法解释之准则，税法漏洞填补指针，行政裁量之界限；同时量能原则也使税法成为可理解、可预计、可科学之科学。” 日本的北野弘久持否定观点，他认为：量能课税原则是租税立法上应遵循的重要原理，它也是实质税法秩序内在的或应当内在的重要原理。但在解决具体税法问题时，没有必要在税法标准下将税负公平原则作为解释和适用税法的指导性法则。 每个国家的税法制度、规范是不同的、效力层次也不尽一样。因此量能课税原则的功能和法律适用也会有差别。我国台湾在能量课税原则的运用上与日本就存在着差异。 2、税收解释和适用层面上的运用 量能课税原则不仅仅体现在所得税中,财产税、流转税、资源税中都存在量能课税的思想和规定。 杨万辉，《量能课税原则法哲学研究》，华中师范大学2011年硕士论文。 3、具体税制上的适用 所得税 1、首先对于所得税中的部分的所得直接规定为免税所得。 《中华