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第二讲 内部审计准则及职业道德规范  by郭美娣 * 讲解内容： 1：内部审计准则与职业道德概述 2：内部审计准则 3：内部审计职业道德规范 * 审计准则 1、审计准则涵义：对审计主体及其行为的规范 2、审计准则的来源：审计实践活动；审计理论研究 借鉴国外成果；审计环境影响 3、审计准则的意义 （1）阐明内部审计原理，指导内部审计工作 （2）为考核内部审计工作质量提供准绳 （3）有助于社会公众了解内部审计工作的性质和内部审计人员所负的责任，提高社会公众对内部审计职业的认识与信心。 二、内部审计准则的基本框架 （一）IIA《内部审计实务标准》的基本框架 IIA专业实务框架共分为三个层次 1.强制性规范 内部审计定义 职业道德规范 内部审计实务标准 2.实务公告 3.发展与实务支持 属性标准 工作标准 实施标准 内部审计准则 一、国际内部审计准则的主要内容 （一）国际内部审计师协会内部审计职责说明书（SRIA） * 内部审计职责说明书 内部审计的主要范围 内部审计的目的 1947年SRIA No.1 主要涉及会计和财务事项，也可以适当涉及业务事项 帮助管理者有效管理 1957年SRIA No.2 会计、财务及其他业务事项 帮助所有管理者履行职责 1971年SRIA No.3 各种业务活动 帮助所有管理者履行职责 1976年SRIA No.4 各种业务活动 帮助所有管理者履行职责 1981年SRIA No.5 本组织活动，包括经济性、效率性和项目结果 为本组织提供服务 1990年SRIA No.6 本组织内部控制系统的适当性和有效性，以及在完成指定的责任过程中的工作效果 帮助本组织成员有效履行职责 属性标准 新的内部审计实务标准划分为属性标准、工作标准和实施标准三部分。属性标准说明了开展内部审计活动的机构及人员的特点，工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳；实施标准是前两者在特定类型的审计活动中的具体体现。 属性标准包括： 1000宗旨、权力和职责 1100独立性与客观性 1200熟练性与应有的职业审慎性 1300质量保证与改进项目 * 工作标准 （1）2000管理内部审计活动 （2）2100工作性质 （3）2200审计业务计划 （4）2300开展审计业务 （5）2400报告审计结果 （6）2500监测进程 （7）2600管理层对风险的接受 * （二）中国内部审计准则体系的框架 我国的内部审计准则分为三个层次： 1. 基本准则：是内部审计机构和人员实施内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则和内部审计实务指南的基本依据。 2. 具体准则：是依据内部审计基本准则制定的、内部审计机构和人员实施内部审计时应当遵循的基本规范。 3. 实务指南：是依据内部审计基本准则和内部审计具体准则制定的、为内部审计机构和人员实施内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 * 审计准则 5.我国内部审计职业规范——体系的内容 (1)审计署关于内部审计工作的规定（4号令） (2) 内部审计基本准则（2003年） (3) 内部审计职业道德规范（2003年） (4) 内部审计具体准则 第一批 1-10（2003年） 第二批 11-15（2004年） 第三批 16-20（2005年） * 审计准则 5.我国内部审计职业规范——体系的内容 (1)审计署关于内部审计工作的规定（4号令） (2) 内部审计基本准则（2003年） (3) 内部审计职业道德规范（2003年） (4) 内部审计具体准则 第一批 1-10（2003年） 第二批 11-15（2004年） 第三批 16-20（2005年） 5.内部审计具体准则第一批（2003） （一）审计计划 （二）审计通知书 （三）审计证据 （四）审计工作底稿 （五）内部控制审计 （六）舞弊的预防检查和报告 （七）审计报告 （八）后续审计 （九）内部审计督导 （十）内外审计的协调  （十一） 结果沟通 （十二） 遵循性审计 （十三） 评价外部审计工作质量 （十四） 利用外部专家审计 （十五） 分析性复核 内部审计具体准则第二批（2004） 16、风险管理审计 17、重要性与审计风险 18、审计抽样 19、内部审计质量控制 20、人际关系 内部审计具体准则第三批（2005） 21、内