20XX年销售管理与财务会计分析核算.pptVIP

第五章 其他销售税金及其会计核算;第一节????城市建设维护税及其会计核算; 三、城建税的计税依据 1.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。 2.纳税人违反“三税‘有关规定，被查补的”三税“和被处以罚款时，同时查补城建税和罚款。 3.纳税人违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。 4.“三税”得到减征或者免征的税收优惠政策，城建税同时享受。 5.出口产品退还增值税和消费税时，不退还已缴纳的城建税；进口产品缴纳增值税和消费税不征收城建税。 ;四、城建税的税率 1、纳税人所在地为市区的，税率为7%； 2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 3、纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 一般情况下，城建税的适用税率应该按纳税人所在地规定的税率缴纳城建税，但是下列情况例外：1.由受托方代收代缴“三税”的，其适用税率按受托方所在地规定的税率执行。2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地的适用税率执行。 ;五、城建税应纳税额计算： 应纳税额=（增值税税额+消费税税额、营业税税额）×适用税率 城建税减免 1.城建税的减免随“三税”的减免而减免 2.对“三税”因减免退库的，同时也对城建税退库。 3.对个别缴纳城建税确实有困难的企业和个人，由可由县级政府审批，酌情给予减免税照顾。 ;【例题】 位于市区的某自营业出口生产企业，2012年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）A.该企业应缴纳的营业税4万元B.应退该企业增值税税额为280万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元【答案】BD【解析】城建税=（400-280）×7%=8.4（万元）;某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税22万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定免抵增值税8万元，退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（ ）万元。 A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 ;【答案】B 【解析】代征进口环节增值税不随之代征城建税；出口退还增值税但不退还城建税，免抵的增值税应计算城建税。纳税人拖欠消费税收取滞纳金，城建税也应加罚滞纳金，但本题只要求计算应缴纳的城建税，未要求计算城建税的滞纳金，所以，应排除多余的条件，只计算城建税额：（22+8+50）×5%=4（万元）。;六、城建税的申报与缴纳 1.纳税环节： 2.纳税期限： 3.纳税地点： ;七、城市维护建设税的会计核算 计算城建税时，借记“营业税金及附加” 或“固定资产清理”，贷记“应交税费--城市维护建设税”。 按期上缴城建税时，借记“应交税费——城市维护建设税”，贷记“银行存款”。 ;第二节???????? 教育费附加及会计核算;3、教育费附加的附加率为3％。 1986年费率为1% 1990年费率为2% 1994年费率为3% 应缴纳的教育费附加＝(增值税税额十消费税税额十营业税税额)×附加率 ;二、教育费附加的会计核算 教育费附加不是税收，通过“应交税费”核算，下设的“应交教育费附加”明细账,核算其应交、已交和欠交情况。 计算应交教育费附加时，借记“营业税金及附加”（或 “固定资产清理”），贷记“应交税费” ； 上交教育费附加时，借记“应交税费” ，贷记“银行存款”。 ;第三节?????资源税及其会计核算;二、征税范围和税率 1．原油指开采的天然原油，不包括人造石油。 2．天然气指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 3．煤炭指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4．其他非金属矿原矿指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。 5．黑色金属矿原矿 6．有色金属矿原矿 7．盐包括固体盐、液体盐。固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 ; 资源税税目税率表;纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 ;三、课税数量 资源税实行从量定额征收，课税数量成为计税的关键。 1、确定资源税课税数量的基本办法 （1）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 （2）纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 注意掌握开采或生产应税产品自产自用的，以自用数量为计