第十六章：采购与付款循环审计.pptVIP

第十六 章;第一节 采购与付款循环的特性;二、主要业务活动：;三、目标、范围;第二节 采购与付款循环 内部控制及其测试; 内部控制流程图;第三节 应付账款的审计;应付账款的实质性程序;第四节 固定资产审计;固定资产实质性程序;固定资产实质性程序;强化练习题;2.下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（　）。A.由被授权的财务人员签署支票B.订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C.收到购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符D.请购单连续编号 【答案】D【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单，不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责任的主管人员签字批准。;3.注册会计师了解被审计单位采购与体系业务流程后发现以下与付款业务相关的内部控制，其中违背内部控制基本规范的是（　）。A.建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付D.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核 【答案】C【解析】应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。;4.下列各项目不属于固定资产内部控制的是（　）。Ａ.区别资本性支出和收益性支出Ｂ.保险制度Ｃ.处置制度Ｄ.定期盘点制度 【答案】B【解析】固定资产的内部控制制度包括：预算制度、授权批准制度、账簿记录制度、职责分工制度、资本性支出和收益性支出区分制度、处置制度、定期盘点制度、维护保养制度。固定资产的保险制度不属于企业固定资产的内部控制制度，但它对企业非常重要。;5.针对采购可能由未经授权的员工执行，注册会计师执行的控制测试是（　）。A.询问和检查授权批准和授权越权的文件，检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内B.检查打印文件并追踪未完成订购单C.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件以获取复核和跟进的证据D. 询问和检查打印文件，以及解决差异的证据，通过对照发票价格与订购单上的价格，重新执行价格测试 【答案】A 【解析】选项B，是针对收到商品可能未被记录的风险；选项C，是针对收到的商品可能不符合订购单的要求或可能被损坏的风险；选项D，是针对记录的采购价格可能不准确的风险。 ;6.采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（　）。Ａ.存在　　　　　Ｂ.完整性　　　 　 Ｃ.分类　　　　　Ｄ.计价和分摊 【答案】B【解析】验收单是连续编号的，卖方发票是证明购货的有效证据，从这两个原始凭证追查至采购明细账，就可以测试该业务的完整性。;7.注册会计师为审查资产负债表日未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（　）。A.审查资产负债表日后货币资金支出情况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单 【答案】B【解析】A选项主要目的是为了实现真实性，选项C是为了实现完整性认定，选项D与实现完整性和真实性无关。;8.如果注册会计师决定将X公司管理层对固定资产项目的存在认定作为固定资产项目的重要认定，则在审计X公司的固定资产减少业务时，与这一认定关系最为密切的审计目标是（　）。A.本期新增固定资产是否真实存在B.固定资产账务处理的完整性C.业已减少的固定资产是否已作相应的账务处理D.闲置的固定资产是否存在出租的情况 【答案】C【解析】A、D所述的业务并非固定资产减少业务；如果业已减少的固定资产未作相应的账务处理，势必造成固定资产的“账存实亡”，从而导致夸大的错误，应选C。;二、多项选择题;2.注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即（　）。A.检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为B.检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象C.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞D.审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性 【答案】ABCD【解析】内部控制规范中采购与付款内部控制监督检查的主要内容。;3.在计算机环境下，注册会计师应注意控制活动对采购与付款交易的适用性。