审计基础与实务项目2了解审计工作环境.pptxVIP

项目2了解审计工作环境任务2.1 了解并遵守审计准则任务2.2 熟知并遵守审计职业道德任务2.3 明确审计法律责任审计工作环境了解审计工作环境任务2.1 熟知并遵守审计职业道德任务2.2 了解并遵守审计准则任务2.3 明确审计法律责任审计职业道德审计准则审计法律法规任务导航学 习 目 标 -----知识目标 了解注册会计师执业准则的基本框架 掌握注册会计师鉴证业务要素及其内容 掌握注册会计师职业道德的基本内容 掌握注册会计师民事责任的内容 熟悉审计法律诉讼防范的具体措施学 习 目 标 -----能力目标能区分不同的鉴证业务类型，准确判断鉴证业务三方关系人，评价鉴证业务标准的适当性，出具鉴证报告能判断注册会计师日常职业行为是否违背相关职业道德规范能准确界定注册会计师的不同法律责任，积极规避审计法律诉讼项目1 认识审计任务2.1 了解并遵守审计准则一、注册会计师执业准则二、注册会计师鉴证业务基本准则注册会计师执业道德守则注册会计师执业准则注册会计师业务准则准则指南细化会计师事务所质量控制准则图2-2 注册会计师执业准则体系一、注册会计师执业准则注册会计师业务准则鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则对财务信息执行商定程序代编财务信息……审计准则审阅准则其他鉴证业务准则图2-3 注册会计师业务准则体系1．注册会计师业务准则2．会计师事务所质量控制准则会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。 （1）《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务控制》（2）《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》二、注册会计师鉴证业务基本准则鉴证业务的定义、要素和目标业务承接鉴证业务的三方关系鉴证对象标准证据鉴证报告1. 鉴证业务的定义、要素和分类1. 鉴证业务的定义鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2. 鉴证业务要素鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。3. 鉴证业务的分类（1）鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。 （2）鉴证业务按保证程度不同，分为合理保证和有限保证。2. 业务承接1. 承接鉴证业务的条件（1）鉴证对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。 2. 已承接鉴证业务的变更（l）业务环境变化影响到预期使用者的需求；（2）预期使用者对该项业务的性质存在误解；（3）业务范围存在限制。3. 鉴证业务的三方关系鉴证业务涉及的三方关系人包括：注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。4. 鉴证对象 在注册会计师提供的鉴证业务中，存在多种不同类型的鉴证对象、相应地，鉴证对象信息也具有多种不同的形式。 适当的鉴证对象应当具备的条件： （1）鉴证对象可以识别； （2）不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致； （3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。5. 标准1. 标准的定义标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。2. 标准的类型标准可以是正式的规定，也可以是某些非正式的规定。3. 适当的标准应当具备的特征（1）相关性（2）完整性（3）可靠性（4）中立性（5）可理解性4. 预期使用者获取标准的方式（1）公开发布；（2）在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述；（3）在鉴证报告中以明确的方式表述；（4）常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟。6. 证据1. 总体要求注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务，获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据。2. 重要性在确定证据收集程序的性质、时间和范围，评估鉴证对象信息是否不存在错报时，注册会计师应当考虑重要性。3. 证业务风险鉴证业务风险是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。不同保证程度的鉴证业务，要求注册会计师将鉴证业务风险降至不同的水平。 4. 证据收集程序的性质、时间和范围证据收集程序的性质、时间和范围因具体业务的不同而不同。在实务中，注册会计师应当清楚表达证据收集程序，并以适当的形式运用于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。7.