审计基础与实务项目3熟知审计要素.pptxVIP

项目3 熟知审计要素审计要素熟知审计要素任务3.1 明确总体审计目标与具体审计目标任务3.2 认识与收集审计证据任务3.3 认识与运用审计抽样技术任务3.4 认识与编制审计工作底稿任务3.5 认识审计报告审计目标选用运用审计程序审计抽样技术获取记录于审计证据审计工作底稿出具审计报告任务导航学习目标→能力目标能根据被审计单位的认定确定具体审计目标能正确评价审计证据的充分性和适当性能运用检查、分析程序、函证和重新计算等方法获取审计证据能编制、复核、归档审计工作底稿能在控制测试中和细节测试中应用审计抽样技术学习目标→知识目标掌握财务报表审计的总目标，熟悉具体审计目标的内容熟悉审计证据的含义、特性与分类掌握获取审计证据主要审计程序熟知审计抽样的概念、特征和适用条件；掌握审计工作底稿编制、复核与归档的要点熟悉注册会计师审计报告的作用和分类任务3.1 明确总体审计目标与具体审计目标（1）熟悉财务报表审计的总体目标（2）理解认定的含义（3）熟悉管理层对其财务报表认定的内容（4）熟悉具体审计目标的内容。审计目标在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，也是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点。审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。注册会计师审计中，财务报表审计目标包括财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、披露相关的审计目标两个层次。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的。1．财务报表审计总体目标（1）财务报表审计的动因第一，利益冲突。 第二，财务信息的重要性。 第三，复杂性。 第四，间接性。 （2）总体目标执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。2．认定1）认定的含义认定，是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。管理层对其财务报表的认定划分为三种类型，即：（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的实质性程序的具体目标。（2）与期末账户余额相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定针对账户余额的细节测试的具体目标。（3）与列报和披露相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表附注中的披露时确定具体审计目标。2）与所审计期间各类交易和事项相关的认定（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 3）与期末账户余额相关的认定（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。4）与列报和披露相关的认定（1）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。3．具体审计目标1）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标（1）发生→已记录的交易是真实的。 （2）完整性→已发生的交易确实已经记录。（3）准确性→已记录的交易是按正确金额反映的 （4）截止→接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 （5）分类→被审计单位记录的交易经过适当分类。 2）与期末账户余额相关的审计目标（1）存在 →记录的金额确实存在。 （2）权利和义务 →资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 （3）完整性 →已存在的金额均已记录。 （4）计价和分摊→资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。3）与列报和披露相关的审计目标（1）发生及