企业财务会计第二章金融资产的核算.pptx

第二章 金融资产的核算 第二章 金融资产的核算 第一节 金融资产的概念及分类本章教学内容金融资产的概念及分类应收款项的核算金融资产核算内容交易性金融资产的核算持有至到期投资的核算可供出售金融资产的核算金融资产减值的核算第一节、金融资产的概念及分类 1.金融资产的概念金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利以及在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。金融资产是企业运用金融工具形成的。第一节、金融资产的概念及分类 2．金融工具 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 甲公司： 乙公司： 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产）第一节、金融资产的概念及分类 基本金融工具金融工具 衍生(金融)工具现金应收款项应付款项债券投资股权投资等金融期货金融期权金融互换金融远期股票指数第一节、金融资产的概念及分类　3．金融资产的内容　金融资产指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。如现金、股权投资、应收款项、应收票据、贷款、债权投资、以及衍生金融资产（如：期权、期货）等。（债权转股权）第一节、金融资产的概念及分类金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。第二章 金融资产的核算 第二节 应收款项的核算本章教学内容金融资产的概念及分类应收款项的核算金融资产核算内容交易性金融资产的核算持有至到期投资的核算可供出售金融资产的核算金融资产减值的核算第二节、应收款项的核算应收销售货款应收账款、应收票据应收股利、应收利息应收投资回报款预付账款、其他应收款预付及其他应收款应收长期销货款长期应收款第二节、应收款项的核算一、应收账款的核算 应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款。 应收账款按多少金额如入账？ ？ ？应收账款的计价，是指确定应收账款的入账金额，为什么会存在应收账款入账价值的问题呢？第二节、应收款项的核算企业在销售过程中的折扣有商业折扣和现金折扣两种方式。1．商业折扣商业折扣是指在商品交易时为鼓励客户大批量购买而从商品价目单中所列售价的基础上扣减一定的数额，实际上是对商品报价进行的折扣。商业折扣通常以百分比来表示，如5%、10%、15%等。 第二节、应收款项的核算2．现金折扣现金折扣是销售企业为了鼓励客户在一定期限内尽早偿还货款而给予客户的折扣优惠。现金折扣一般用2/10、1/20、n/30等形式来表示。 （1）总价法总价法是在赊销业务发生时，应收账款和销售收入均以未扣减前的实际售价作为入账价值。如商品的销售价格为1000元，现金折扣条件为5/10、3/20、n/30，则在赊销成立时，应收账款和销售收入均按1000元的金额入账。 第二节、应收款项的核算（2）净价法 净价法是在赊销业务发生时，应收账款和销售收入均按扣除最大的现金折扣后的金额入账。这种方法是将客户取得的现金折扣视为正常现象，认为客户都会提前付款而获得现金折扣。 第二节、应收款项的核算3．在有商业折扣情况下的核算 若企业销售时有商业折扣，应收账款则应按扣除商业折扣后的余额入账。4．在有现金折扣情况下的核算 企业发生赊销业务时，按未扣减现金折扣的销售额作为实际售价入账，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、 第二节、应收款项的核算 “应交税费——应交增值税（销项税额）”账户。 在折扣期内收到款项发生的现金折扣记入当期的“财务费用”。企业按实际收到款项，借记“银行存款”账户；按发生的现金折扣，借记“财务费用”账户；按应收账款的账面价值，贷记“应收账款”账户。 下面通过例题来进一步说明。计息票据第二节、应收款项的核算二、应收票据的核算 1.应收票据的概念及种类　 商业承兑汇票 商业汇票 银行承兑汇票不计息票据第二节、应收款项的核算收到已承兑汇票时：借：应收票据 （票面值） 贷：主营业务收入 应交税费——增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本 贷：库存商品如果票据是用来抵付以前的应收账款，则：借：应收票据 贷：应收账款第二节、应收款项的核算 2．应收票据到期日的确定（1）按月计算票据到期日的确定统一按到期月份的对应日计算 (２)按日计算票据到期日的确定统一按票据的实际日历天数计算。在票据签发承兑日和票据到期日这两天中，只算其