上市公司内部控制审计与融资成本相关性研究——基于沪深股市的实证研究-会计专业论文.docxVIP

万方数据 万方数据 重庆理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究所 取得的成果。除文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写的成果、作品。对本文的研究做出重要贡献的集体和个人， 均已在文中以明确方式标明。 本人承担本声明的法律后果。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文使用授权声明 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保 留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。 本人授权重庆理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于（请在以下相应方框内打“√”）： 1.保密□，在 年解密后适用本授权书。 2.不保密□。 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 摘 摘 要 摘 要 2000 年以来，国际上多家知名企业爆发出财务舞弊丑闻，美国的安然事件，施 乐公司，世界通信等，在我国也有类似的案例，例如颇具影响力的银广夏事件、科隆、 久隆电力、冰轮集团、天方药业等，究其原因大多与内部控制效用的缺失有着根本联 系，这些案例一方面产生了使世人震惊的灾难性后果，另一方面大大提高了人们对内 部控制制度建设、实施、评价的关注，进而催生了市场监管部门颁布了一系列内部控 制相关政策措施，美国率先颁布了著名的《萨班斯-奥克斯利法案》用以提升监管对 上市公司内部控制的力度，这一法案的颁布被认为是标志性的内部控制法案，从此以 后多个国家依据自身情况，纷纷开始出台立足于本国国情的内部控制监督管理法案， 2006 年我国上交所与深交所分别出台了《上市公司内部控制指引》。 内部控制能不能有效地被制定和实施是内部控制监管的重要指标，在我国对内部 控制有效性的评价由上市公司自愿披露内部控制评价报告，发展到如今由第三方审计 机构进行内部控制专项审计，针对上市公司财务信息的多方使用者，上市公司内部控 制信息的客观性和真实性都得到了明显提高，基于此，本文采用上市公司内部控制审 计为研究对象，对内部控制审计与融资成本相关性问题进行研究，从而以融资成本角 度检测市场对内部控制审计的反映情况，期望提高上市公司对内部控制审计的重视程 度和执行力度，遏制各种财务舞弊事件的发生。 文章首先介绍针对内部控制审计的研究背景和研究意义，其次介绍了国内外研究 现状，再次，在已有文献的基础上，阐述了内部控制审计的相关概念和理论知识，运 用信号传递，信息不对称，预测风险三种理论学说，分析了上市公司内部控制审计与 融资成本的相互关系，并提出假说。在文章的实证部分，通过构建模型分析内部控制 审计对上市公司融资成本的影响，并进一步分析内部控制审计师声誉对融资成本的影 响。在进行回归分析后得出的结论为，上市公司中实施内部控制审计的比未实施内部 控制审计的上市公司，融资成本更低；上市公司中由具有高声誉的审计师操作内部控 制审计，其融资成本更低。 最后，基于分析结论，提出了相关促进内部控制审计实施，规范内部控制审计市 场、强化内部控制审计监督意义的政策建议。 关键字：内部控制；审计；融资成本 I Abst Abstract 万方数据 万方数据 ABSTRACT Since 2000, the international well-known enterprises had broke out financial fraud scandal , American Enron event, Xerox Co, MCI World Com, in China also have a similar case, such as the influential Yinguangxia event, Cologne, Jiulong Electric Power, the moon group, Tianfangyao industry, the most reason was the lack of internal control effectiveness, on the one hand，those cases produce disastrous consequences to shock the world , on the other hand, greatly improving the people attention to the internal control system construction, implementation, evaluation, and spawned a series of policies and mea