职业道德基本原则和概念框架培训课件.docVIP

精品 第五章　职业道德基本原则和概念框架 一、职业道德基本原则（） 职业道德基本原则 含　　　义 备注 诚信 诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处理、实事求是。不应在明知的情况下与其发生关联的情况：含有重大虚假或误导性陈述；含有草率提供的陈述或信息；遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。 独立 独立是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。包括实质上的独立（内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响）和形式上的独立（要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信，客观或职业怀疑态度已经收到损害）。 特指对注册会计师的要求 客观 要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。应充分考虑的因素：会员可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性；在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时，应体现合理性；应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系；会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；会员既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况发生。 专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力和应有的关注原则要求会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业服务。同时，在提供专业服务时，会员应当保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责。 保密 保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息：1．法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权；2．法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；3．会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止，包括：（1）接受注册会计师协会或监管机构的质量检查；（2）答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查；（3）在法律诉讼程序中维护自身的职业利益；（4）遵守执业准则或道德要求。 职业行为 职业行为原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何会员已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。如果一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡会员当时所获得的所有具体事实和情况后，有可能认定某一行为将对职业声誉产生负面影响，会员应当避免这种行为。 二、对职业道德基本原则的威胁及防范措施（） 对职业道德基本原则的威胁 防范措施 道德冲突的解决 自身利益威胁。如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益威胁 定义：防范措施是指可以消除威胁或将其降至可接受水平的行动或其他措施。 在确定如何解决道德冲突时，会员应当考虑下列因素： 1．相关事实； 2．涉及的道德问题； 3．与所涉事项相关的职业道德基本原则； 4．建立的内部程序； 5．可供选择的措施。 自我评价威胁。如果会员对其（或者其所在会计师事务所或雇佣单位的其他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价威胁 类别：防范措施包括下列两大类： 1．由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施。 （1）取得会员资格需要的教育、培训和经验要求； （2）持续职业发展要求； （3）公司治理规定； （4）职业准则； （5）行业或监管机构的监控和惩戒程序； （6）由依法授权的第三方对会员编制的报告、报表、沟通函件或其他信息进行外部复核。 2．工作环境中的防范措施。 （1）注册会计师在工作环境中应采取的防范措施； （2）非执业会员在工作环境中应采取的防范措施。 解决冲突的思路或程序： 未解决问　　题事务所或雇佣单位（适当层次） 未解决 问　　题 事务所或雇佣单位（适当层次） 咨询 解决 向专业团体或法律顾问获取意见 解决 未解决 1.解除业务约定或退出某项特定任务 2.完全退出该项业务 3.向所在事务所或雇佣单位辞职 执行业务 过度推介威胁。如果会员过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介威胁 密切关系威胁。如果会员与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系威胁 外在压力威胁。如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力威胁 三、对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形及其防范措施（） 对职业道德基本原则产生威胁的具体情形及其防范措施（） 威胁 工作环境中的防范措施 类别 具体情形 会计师事务所层面